問：自然人柯基將自己名下的福州商鋪租給甲企業，約定月租金20000元，相關稅費由甲企業承擔。可是，甲企業承擔了本應由柯基承擔的稅費，該稅費可以稅前扣除嗎？如果不能，應如何操作才能在企業所得稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。”
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”
柯基出租商鋪產生的的稅費本應由柯基自行負擔的，且甲企業與柯基約定的租金裡沒有包含稅金。因此，甲企業替柯基承擔的稅費，不屬於與生產經營有關的支出，企業所得稅稅前不得扣除。
解決的方案：甲企業和自然人柯基原合同約定的租金是稅後的，現在可以把租金約定成稅前的。
假設稅前收入a元，計算步驟如下：
1、增值稅：a /（1+5%）*5%=0.0476a
2、城建稅：a /（1+5%）*5%*12%=0.0057a
3、房產稅：a /（1+5%）*12%=0.1143a
4、印花稅：a*0.1%=0.001a
5、個人所得稅：（a-0.0476a-0.0057a-0.1143a-0.001a）*1%=0.0083a
6、稅費合計：0.0476a+0.0057a+0.1143a+0.001a+0.0083a=0.1769a
7、 a（稅前租金）- 0.1769a（稅費）=20000（稅後租金）
a=24298.38元
按照以上步驟計算，甲企業與自然人柯基在簽訂合同時，約定月租金24298.38元，相關稅費由4298.38元出租人自行繳納。這樣房東柯基繳納稅費後，實際得到的租金依舊是20000元。這樣操作下，房東柯基到稅務機關代開發票，發票顯示的租金為24298.38元，甲企業取得該發票即可全額在企業所得稅列支。
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