根據財稅〔2018〕164號《關於個人所得稅法修改後有關優惠 政策銜接問題的通知》的規定：居民個人取得全年一次性獎金，符合 規定的，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次 性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜 合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數， 單獨計算納稅。
計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納 稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜 合所得計算繳納個人所得稅。
雷區1：36001元——38566.67元
雷區2：144001元——160500元
雷區3：300001元——318333.33元
雷區4：420001元——447500元
雷區5：660001元——706538.46元
雷區6：960001元——1120000元
某居民個人2019年度，工資薪金所得（沒有其他綜合所得）8萬元，減除費用6萬元，自行繳納 三險一金1.5萬元，子女教育費專項附加扣除0.6萬元（500元×12月），贍養老人專項附加扣除2.4萬 元（2000元×12月），住房租賃專項附加扣除1.8萬元（1500元×12月），則：
情形一：取得年終獎4萬元
1. 取得年終獎不併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
8萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-4.3萬元，不需要繳納個稅
年終獎所得繳納個稅：
先找稅率：4萬/12=0.33萬元，適用稅率10%，速算扣除數210；再計算年終獎所得繳納個稅：4萬*10%-210元=3790元
總共繳納個稅：0+3790元=3790元
取得年終獎併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：（8+4）萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-0.3萬元， 不需要繳納個稅
取得年終獎不併入當年綜合所得繳納個稅3790元；取得年終獎併入當年綜合所得繳納個稅0元，兩者繳納個稅相差3790元。
情形二：取得年終獎10萬
1.取得年終獎不併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
8萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=-4.3萬元，不需要繳納個稅
年終獎所得繳納個稅：
先找稅率：10萬/12=0.83萬元，適用稅率10%，速算扣除數210；再計算年終獎所得繳納個稅：10萬*10%-210元=9790元
總共繳納個稅：0+9790元=9790元
取得年終獎併入當年綜合所得
工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：
先找稅率：（8+10）萬元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）萬元=5.7萬元，適用稅率10%，速算扣除數 2520元，再計算工資薪金所得（綜合所得）繳納個稅：5.7*10%-2520元=3180元或3.6萬*3%+（5.7-3.6）萬*10%=3180元（用不用速算扣除數計算結果一樣）
根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號） 第一條規定，殘疾人員的年終獎在加計扣除範圍內，企業在計算應納稅所得額時，可按照年終獎的 100%在企業所得稅前加計扣除。
直接從事研發活動人員的年終獎，也屬於研發費加計扣除範疇。企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，可按照年終獎的75%在稅前加計扣除；
2020年12月31日之後，可按照年終獎的50%在稅前加計扣除。若形成無形資產的， 也可按規定進行稅前攤銷。 （財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕99號）
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