關鍵審計事項
關鍵審計事項是我們根據職業判斷，認為對本期財務報表審計最為重要的事項。這些事項的應對以對財務報表整體進行審計並形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發表意見。
(一) 股權交易
1. 事項描述
2019年度菲達環保公司實現投資收益3,028.51萬元，其中股權處置交易確認的投資收益為3,760.96萬元。由於本期股權處置涉及投資收益金額重大，且涉及複雜的會計處理，菲達環保公司管理層（以下簡稱管理層）需要作出重大判斷，因此我們將處置股權的投資收益核算確定為關鍵審計事項。
2. 審計應對
(1) 瞭解與股權處置相關的關鍵內部控制，評價這些控制的設計，確定其是否得到執行，並測試相關內部控制的運行有效性；
(2) 檢查因處置子公司及其他企業股權產生投資收益的相關會計分錄是否符合會計準則規定；
(3) 重新計算相關交易確認的投資收益金額；
(4) 獲取並檢查相關交易文件：董事會會議記錄、國資部門批覆、股權轉讓協議、評估報告、銀行回款憑證等；
(5) 檢查交易相關的審批程序是否齊全、合規，通過公共信息平臺查詢處置子公司及其他企業的相關信息、工商登記變更資料等並判斷資產處置交割日時點是否準確；
(6) 檢查股權處置投資收益以及其他相關信息是否已在財務報表中作出恰當列報。
(二) 收入確認
1. 事項描述
菲達環保公司2019年度實現銷售收入341,603.03萬元，公司以設計、生產、銷售及安裝電除塵器等環保設備為主，對需要安裝調試的工程項目，按完工進度確認收入和結轉成本。由於營業收入是菲達環保公司關鍵業績指標之一，可能存在管理層通過不恰當的收入確認以達到特定目標或預期的固有風險。同時，管理層對收入確認需要基於完工進度作出判斷，因此，我們將收入確認確定為關鍵審計事項。
2. 審計應對
(1) 瞭解與收入確認相關的關鍵內部控制，評價這些控制的設計，確定其是否得到執行，並測試相關內部控制的運行有效性；
(2) 抽取項目樣本檢查銷售合同主要條款，核對發運、安裝驗收記錄等支持性文件；向項目負責人訪談了解項目執行進度，前往項目現場查看現場安裝進度並向業主訪談；
(3) 向重要客戶實施函證程序，函證合同執行狀態及往來款項的餘額，確認業務收入的真實性、完整性；
(4) 抽樣測試資產負債表日前後重要的營業收入會計記錄，檢查是否存在提前或延後確認營業收入的情況。
(三) 存貨減值
1. 事項描述
截至2019年12月31日，菲達環保公司存貨餘額為245,117.07萬元，存貨跌價準備為24,523.08萬元。公司承接的部分項目存在暫停緩建或成本超支情況，存貨存在減值風險。由於資產金額較大，管理層對存貨減值需要作出重大判斷，我們將存貨減值確定為關鍵審計事項。
2. 審計應對
(1) 向工程項目負責人瞭解主要項目執行進展，關注項目是否存在暫停、暫緩等情況，瞭解項目異常原因；
(2) 查詢客戶信息，走訪客戶，對業主經營、資金情況及項目建設情況進行訪談；實地查看項目執行情況；
(3) 查看客戶提交給菲達環保的相關文件，檢查是否存在項目暫停或終止；
(4) 複核存貨可變現淨值和存貨跌價準備的計算是否正確。
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