小規模納稅人，第一季度開票額30.9萬元，如何繳納增值稅和個稅？

2019-11-07 13:17:50 佚名

lmy0817

小規模納稅人是增值稅的一個概念，根據不同的登記註冊類型，繳納不同的所得稅。

個體戶、個人獨資企業或合夥企業是繳納個人所得稅的，而且其他類型，如企業、合作社等法人組織是繳納企業所得稅的。

不管什麼登記註冊類型，對繳納增值稅都沒有影響。根據國家稅務總局最新規定，小規模納稅人按月銷售額不超過10萬元，或按季度銷售額不超過30萬元，免徵增值稅。第一季度開票額30.9萬元，換算成不含稅銷售額剛好是30萬元，是無需繳納增值稅的。增值稅附徵的城建稅、教育費附加和地方教育費附加也同時免徵了。

個人所得稅是起徵點概念的，稅務總局對個稅也沒有按季度免徵的規定。按照規定，個體戶是按照“經營所得”的稅目計算繳納個人所得稅的，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。所以，光知道一個季度銷售額30萬元，不知道成本、費用等因素是無法計算出交多少個人所得稅的。

但是在實務上，很多地方稅務機關往往參照增值稅的管理規定，對未超過增值稅起徵點的小規模納稅人同時免徵個人所得稅。這其實是一種沒有法律依據的管理行為。

稅收大管家

開票金額與要交增值稅和附加稅有關，跟個稅無關，跟企業所得稅有關。

增值稅

繳稅金額：開票額30.9萬為不含稅額，應交增值稅=30.9萬*0.03=0.93萬元，營業稅金及附加=0.93*0.115*50%=0.053萬元
申報：小規模納稅人按季度申報增值稅，進入國家稅務局官網，下載金稅盤驅動，填寫增值稅申報表，繳納稅金，點擊附加稅申報表，金額會自動彈出，申報扣稅成功後，進入開票系統，抄稅清卡。這樣下個月就可以繼續開票了。
建議：根據國家最新政策，月度不過10萬，季度不過30萬，不需要交增值稅，所以建議你季度最好控制在30萬以內，就可以省9000元稅金。小規模納稅人附加稅減半徵收。

個稅

繳納稅金：免徵額為5000，超過部分按稅率表依次計算徵稅。

例如，本月工資發放8000元，應交個稅=(8000-5000)*0.03=90元

2.建議：根據個稅最新政策，免徵額從3500調到5000，另外還新增了六項專項扣除，分別是：子女繼續教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養老人支出。相應都有扣除標準，可以在個稅APP上自行填寫符合自己的扣除，可以一定程度上減少個稅。

3.申報：在國家稅務局官網下載自然人個稅申報系統，添加自己的企業，新增個稅納稅人，填寫金額，申報扣款。個稅是按月申報，按年彙總清繳，所以每個月都要記得申報哦，明年的3月1日到6月30日記得彙算清繳。

希望我的回答能幫助到您！

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金幣答

看的出來，你對這個小規模納稅人按季銷售額未超過30萬元免徵增值稅的理解有些不太明確。

其實，我們再去查看一下這個文件的原文，就可以理解的很清楚了，（財稅【2019】13號文）明確寫著，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

而且根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的相關規定，明確了這個銷售額就是不含稅銷售額。

所以，對這個問題的理解就跟明確了。

一、按季銷售額未超過30萬元免徵增值稅是包含30萬元本數的。

二、這個銷售額指的是不含稅銷售額。

所以，如果你按季銷售額30.9萬元為含稅價，換算成不含稅銷售額應為30.9÷（1+3%）=30萬元，是剛好符合免徵增值稅優惠條件的，應交增值稅為0⃣。

如果是不含稅銷售額的話，就不可以享受免徵增值稅優惠了，那就應該全額申報增值稅30.9×3%=0.927萬元。

再說說個稅怎麼辦

既然你提到個人所得稅，那麼說明你這個納稅人要麼是個體工商戶，要麼就是個人獨資企業。新《個人所得稅法》實施後，這兩種登記戶的個人所得稅品目為經營所得個人所得稅。

目前，關於經營所得個人所得稅還沒有起徵點的說法（指的是財政部稅務總局這一級別的相應文件規定），比如工資薪金所得個人所得稅的“起徵點”為5000元，但是經營所得沒這個說法。

有些老闆誤以為經營所得個人所得稅和增值稅一樣按季未超過30萬元可以享受免稅優惠。這個真沒有！

經營所得個人所得稅有點類似於企業所得稅的計算邏輯，通過核算收入、成本費用，計算出應納稅所得額，再根據經營所得個人所得稅的稅率，計算你應該繳納的個人所得稅。

當然，關於經營所得的個人所得稅，還有核定徵收的方式，上面我們提到的是查賬徵收方式。

核定徵收包含定期定額徵收、核定應稅所得率徵收、定率徵收。所以，你看啊，這個核定徵收是不考慮你的成本的，你像定期定額徵收，可能你某個月生意特別差，都虧了，但你還得交個人所得稅，這就顯得有些不太合理。

但是這個核定徵收便於操作，不管是稅務局還是納稅人在申報個人所得稅時都特別簡單，所以在很長一段時間裡，這個定期定額徵收方式在個體工商戶的徵管中應用的特別廣，除非納稅人明確告訴稅務局要求查賬徵收，一般的個體工商戶都樂意按查賬徵收交稅。

但是考慮到核定徵收存在的稅負公平問題以及稅務人員權利尋租風險，自2019年來不少省份取消了個人所得稅核定徵收。

但是，2019年7月25日，深圳稅務局發了一則公告，明確了個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人可以採用核定徵收。

明確了採用核定徵收方式的個人所得稅納稅人，核定徵收率的“起徵點”調整為10萬元，同小規模納稅人免徵增值稅優惠免徵額保持一致。這在全國應該是獨一無二的舉措，也再次說明了深圳作為改革的排頭兵，改革的步伐總是邁在最前面。

總之，增值稅的起徵點為不含稅銷售額，而經營所得個人所得稅還沒有起徵點這個說法，目前應該只有深圳明確了核定徵收個人所得稅的納稅人的起徵點為10萬元，這個規定值得其他省份學習。

huaihua老周

我想說的是，樓主，您這個問題應該在開票之前問，這樣或者能省不少錢。

按照最新的優惠政策，小規模納稅人季度銷售額不超過30萬，是免徵增值稅的。而超過就要全額繳納，可不是超出部分免徵哦。

也就是說，因為一季度多了9千的銷售額，您要交 30.9/1.03 *0.03 =9000大洋的增值稅稅（認為開票額是指含稅價），多出來的9000完全是白忙乎了。而且，因為有增值稅，那相應就會有各種附加費。可就超過9000了。

所以，對小規模企業來說，月末和季度末開票的時候，一定要注意，不要超。如果真超了，也儘量挪到下個月去開票。

當然，因為小規模免徵是針對小規模開的普通發票，如果是專票，那就不存在免徵了，按照30.9萬全額計算增值稅就好。

還有一種特殊情況就是，您銷售的產品是免稅產品，比如農產品，那就不涉及增值稅了。

總之，還是蠻複雜的啦，需要根據具體情況再確定。

至於個稅，這個還要看您是個體戶還是公司性質，如果是個體戶，是按照所得額直接交個人所得稅，若是公司性質，則要分紅的時候才交個人所得稅。兩者還是有蠻大的差別。