【資料 1】( 2017年)
甲商業銀行 M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶。甲商業銀行 M支行2016年第 4季度有關經營業務的收入如下：
( 1)提供貸款服務，取得含增值稅利息收入 6491.44萬元。
( 2)提供票據貼現服務，取得含增值稅利息收入 874.5萬元。
( 3)提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入 37.1萬元。
( 4)提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入 12.72萬元。
已知：金融服務增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 甲商業銀行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，應按照“金融服務-直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是( )。
A. 賬戶管理服務費收入 12.72萬元
B. 票據貼現利息收入 874.5萬元
C. 資金結算服務費收入 37.1萬元
D. 貸款利息收入 6491.44萬元
【答案】 AC
【解析】選項 BD：按照“金融服務-貸款服務”計繳增值稅。
2. 乙公司向甲商業銀行 M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。
A. 票據貼現服務
B. 賬戶管理服務
C. 貸款服務
D. 資金結算服務
【答案】 AC
【解析】一般納稅人購進旅客運輸服務、貸款服務(選項 AC均屬於貸款服務)、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
3. 計算甲商業銀行 M支行 2016年第 4季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A. ( 6491.44+874.5)÷( 1+6%)× 6%=416.94(萬元)
B.37.1 × 6%+12.72÷( 1+6%)× 6%=2.946(萬元)
C.37.1 ÷( 1+6%)× 6%+874.5× 6%=54.57(萬元)
D. ( 6491.44+37.1)× 6%=391.7124(萬元)
【答案】 A
【解析】( 1)題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”，應價稅分離，排除選項 BCD;( 2)提供貸款服務、提供票據貼現服務取得的收入，按“金融服務-貸款服務”徵收增值稅;而提供資金結算服務、提供賬戶管理服務取得的收入，按“金融服務-直接收費金融服務”徵收增值稅。
4. 計算甲商業銀行 M支行 2016年第 4季度直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.37.1 ÷( 1+6%)× 6%+12.72× 6%=2.8632(萬元)
B. ( 37.1+12.72)÷( 1+6%)× 6%=2.82(萬元)
C. ( 6491.44+37.1)÷( 1+6%)× 6%=369.54(萬元)
D.874.5 × 6%+12.72÷( 1+6%)× 6%=53.19(萬元)
【答案】 B
【解析】同上一小題。
【資料 2】( 2017年)
甲建築公司為增值稅一般納稅人，機構所在地設在 W市。 2016年 7月有關經營情況如下：
( 1)承包位於 Y市的一項建築工程，當月取得工程價款 9990000元(不含增值稅)，另收取延期付款利息11100元。
( 2)購進工程所用材料取得增值稅專用發票註明稅額 170000元，購進施工現場修建臨時建築物所用材料取得增值稅專用發票註明稅額 8500元，購進工程設計服務取得增值稅專用發票註明稅額 600元，購進辦公用品取得增值稅普通發票註明稅額 180元。
( 3)向乙公司出租閒置施工設備，含增值稅租金 11700元 /月，一次性收取 6個月租金共計 70200元。
已知：建築服務增值稅稅率為 11%，有形動產租賃服務增值稅稅率為 17%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 計算甲建築公司當月承包 Y市建築工程增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.9990000 ÷( 1+11%)× 11%=990000(元)
B.9990000 ×( 1+11%)× 11%=1219779(元)
C. ( 9990000+11100)× 11%=1100121(元)
D.9990000 × 11%+11100÷( 1+11%)× 11%=1100000(元)
【答案】 D
【解析】另收取的延期付款利息屬於價外費用(視為含稅收入)，應作價稅分離處理。
2. 甲建築公司當月下列增值稅進項稅額中，准予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A. 購進工程所用材料稅額 170000元
B. 購進辦公用品稅額 180元
C. 購進工程設計服務稅額 600元
D. 購進施工現場修建臨時建築物所用材料稅額 8500元
【答案】 ACD
【解析】選項 B：增值稅普通發票不能作為進項稅額的抵扣憑證。
3. 計算甲建築公司當月出租閒置施工設備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.70200 × 17%=11934(元)
B.11700 ÷ (1+17%)× 17%=1700(元)
C.11700 × 17%=1989(元)
D.70200 ÷ (1+17%)× 17%=10200(元)
【答案】 D
【解析】(1)納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為“收到預收款”的當天;( 2)由於題目明確交待“ 11700元 /月”是含增值稅租金， 6個月共計 70200元亦應為含增值稅價款，應作價稅分離處理。
4. 甲建築公司承包 Y市建築工程增值稅申報納稅的主管稅務機關是( )。
A.Y 市地方稅務局
B.Y 市國家稅務局
C.W 市國家稅務局
D.W 市地方稅務局
【答案】 C
【解析】納稅人提供建築服務，應向建築公司機構所在地主管國稅機關申報納稅。
【資料 3】( 2017年，經修改)
甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內、國際運輸服務。 2016年 10月有關經營情況如下：
( 1)提供國內旅客運輸服務取得含增值稅票款收入 9990萬元，特價機票改簽、變更費 499.5 萬元。
( 2)代收轉付航空意外保險費 200萬元，代收機場建設費(民航發展基金) 266.4萬元，代收轉付其他航空公司客票款 199.8萬元。
( 3)出租飛機廣告位取得含增值稅收入 299.52萬元，同時收取延期付款違約金 4.68萬元。
已知：交通運輸服務增值稅稅率為 11%，有形動產租賃服務增值稅稅率為 17%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 甲航空公司提供的國際運輸服務，適用的增值稅稅率是( )。
A.17%
B.11%
C.6%
D.0
【答案】 D
【解析】納稅人提供的國際運輸服務適用零稅率。
2. 甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是( )。
A. 特價機票改簽、變更費 499.5萬元
B. 代收轉付其他航空公司客票款 199.8萬元
C. 代收轉付航空意外保險費 200萬元
D. 代收機場建設費(民航發展基金) 266.4萬元
【答案】 A
【解析】( 1)選項 A：屬於價外費用，應計入銷售額計繳增值稅;( 2)選項 BD：航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款;( 3)選項 C：銷售貨物(服務)同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，不包括在銷售額內。
3. 計算甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A. ( 9990+499.5)÷ (1+11%)× 11%=1039.5(萬元)
B. ( 9990+200+266.4+199.8)× 11%=1172.182(萬元)
C. ( 9990+266.4+199.8)÷ (1+11%)× 11%=1036.2(萬元)
D. ( 9990+499.5+200+266.4)× 11%=1205.149(萬元)
【答案】 A
【解析】參考第 2小題解析，由於“ 200萬元”、“ 266.4萬元”和“ 199.8萬元”均不應計入銷售額，選項BCD全部排除。
4. 計算甲航空公司當月提供飛機廣告位出租服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.299.52 × 17%=50.9184(萬元)
B. ( 299.52+4.68)÷( 1+17%)× 17%=44.2(萬元)
C.299.52 ÷( 1+17%)× 17%=43.52(萬元)
D. ( 299.52+4.68)× 17%=51.714(萬元)
【答案】 B
【解析】( 1)題目明確交待“ 299.52萬元”為含增值稅收入，應當價稅分離，選項 AD錯誤;( 2)甲航空公司收取的延期付款違約金 4.68萬元屬於價外費用，應價稅分離後併入銷售額，選項 C錯誤
【資料 4】( 2015年)甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的製造和銷售業務。 2014年 7月有關業務如下：
( 1)銷售 1輛定製小汽車取得含增值稅價款 234000元，另收取手續費 35100元。
( 2)將 20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本 10萬元 /輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格 16萬元 /輛、平均銷售價格 15萬元 /輛、最低銷售價格為 14萬元 /輛。
( 3)採取預收款方式銷售給 4S店一批小汽車，當月 5日簽訂合同，當月 10日收到預收款，當月 15日發出小汽車，當月 20日開具發票。
( 4)生產中輕型商用客車 500輛，其中 480輛用於銷售、 10輛用於廣告、 8輛用於企業管理部門、 2輛用於贊助。
已知：小汽車增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 5%。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題。
1. 甲企業銷售定製小汽車應繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.234000 × 5%=11700(元)
B. ( 234000+35100)÷( 1+17%)× 5%=11500(元)
C.234000 ÷( 1+17%)× 5%=10000(元)
D. ( 234000+35100)× 5%=13455(元)
【答案】 B
【解析】(1)銷售小汽車同時收取的手續費屬於價外費用(視為含稅收入)，價稅分離後計入銷售額徵收消費稅;( 2)甲企業銷售定製小汽車應繳納消費稅 =( 234000+35100)÷( 1+17%)× 5%=11500(元)。
2. 甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.20 × 16× 5%=16(萬元)
B.20 × 15× 5%=15(萬元)
C.20 × 10× 5%=10(萬元)
D.20 × 14× 5%=14(萬元)
【答案】 A
【解析】納稅人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
3. 甲企業採用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是( )。
A.7 月 5日
B.7 月 10日
C.7 月 15日
D.7 月 20日
【答案】 C
【解析】採取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。
4. 下列行為中，應繳納消費稅的是( )。
A.480 輛用於銷售
B.10 輛用於廣告
C.8 輛用於企業管理部門
D.2 輛用於贊助
【答案】 ABCD
【解析】納稅人將自產自用的應稅消費品用於生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，於移送使用時繳納消費稅。
閱讀更多 東方考試通 的文章
