【知識引入】企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產通過“固定資產清理”科目核算,清理的淨損益計入當期損益。屬於生產經營期間正常的處置損失,借記“資產處置損益”科目,貸記“固定資產清理”科目;屬於自然災害等非正常原因造成的損失,借記“營業外支出——非常損失”科目,貸記“固定資產清理”科目。如為貸方餘額,借記“固定資產清理”科目,貸記“資產處置損益”或“營業外收入——非流動資產處置利得”科目。
【知識精講】
(1)將固定資產賬面價值結轉
借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
(2)發生清理費用等支出
借:固定資產清理
應交增值稅—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)殘料變價收入(入庫)及保險公司或責任人賠償
借:銀行存款
原材料
貸:固定資產清理
應交增值稅—應交增值稅(銷項稅額)
(4)保險賠償等的處理
借:其他應收款
銀行存款
貸:固定資產清理
(5)清理淨損益的處理
非正常清理淨損益:
借:營業外支出——非流動資產處置損失
貸:固定資產清理
借:固定資產清理
貸:營業外收入——非流動資產處置利得
正常清理淨收益:
借:固定資產清理
貸:資產處置損益 【或做相反處理】
【初級考點】固定資產清理的核算;資產處置損益的適用範圍
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