實例解析:
運達貨運公司是新開業的公司,該公司經理接到一項業務,為一家工廠運輸貨物到客戶處,運費為500000元,預計加油275000元(取得17%的增值稅專用發票),花費高速公路過橋路費50000元,司機工資40000元,修車費10000元(取得3%的增值稅專用發票)。用以下的四種方案,算算各自要交的增值稅有多少?
方案1:
購進貨運汽車500000元,取得機動車統一銷售發票,稅率為17%,進項稅額為72649.57元.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%
=72649.57+39957.26+291.26+1456.31
=114354.4元
進項大於銷項,當月不用交稅.
留抵進項金額=49549.55- 114354.4 =-64804.85元
應納稅所得:
450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元
應交所得稅= 108252.29元×25%=27063.07元
注:汽車折舊=427350.42/4/12=8903元
方案2:
本業務轉給個人掛靠車輛運輸,運輸完畢後該車主交回公司275000元的柴油增值稅發票,50000元的高速公路過橋路費,向財務支取50000元的勞務費,掛靠車輛到稅務局代開了租賃費發票。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3% =41413.57元
因為該公司沒有車輛,此車進項稅不可以抵扣.
本月應交增值稅=49549.55元- 41413.57 =8135.98元
應納稅所得:
450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元
應納所得稅:
116864.03×25%=29216元
方案3:
運達公司以375000萬的將業務轉包給中通公司,運輸完畢後,中通公司開具11%的增值稅專用發票給運達公司,並收取了運輸費.
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元
當月應交增值稅=49549.55-37162.16=12387.39元
應納稅所得:
450450.45-337837.84=112612.61元
應納所得稅:
112612.61×25%=28153.15元
方案4:
運達公司向中通公司租用了其汽車和司機,租金為100000元,開具11%的運輸增值稅發票,運達公司提供油
費275000元,其他費用由中通公司自行解決。
當月銷項={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元
當月進項={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%
=9909.91+39957.26
=49867.17元
當月應交增值稅=49549.55-49867.17=-317.62元
應納稅所得:
450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元
應納所得稅:
125317.62×25%=31329.4
四個方案中應交的增值稅如下:
方案1:留抵-64804.85元
方案2: 8135.98 元
方案3: 28153.15元
方案4: -317.62元
四個方案中,方案1和方案4最省稅.,方案2中等,方案3交得最多。
四個方案所得稅如下:
方案1: 27063.07元
方案2: 29216元
方案3: 28153.15元
方案4: 31329元
方案1所得稅最少,方案4最多,方案2和3差不多持平。
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