每個徵收期，菲菲都會覆盤一下，她的申報筆記已經越來越豐富，她喜歡挑戰，喜歡代理不同類型的納稅人，因為只有這樣，才能更全面的學習和了解申報。
小規模納稅人增值稅申報表的填寫菲菲已經摸的差不多了，不管是代開專票的申報，還是自開專票的申報，不管是個體戶還是公司的申報，不管是滿足小微企業免徵政策的申報還是不滿足的申報，經過一段時間的學習和實操，大概都有所掌握了。
小規模納稅人增值稅申報表有個附列資料，菲菲一直沒搞清這個表是用來幹嘛的。
就是下面這張表格。
好像自己代理的企業都沒有涉及過這張表，但是這張表始終是菲菲心中的一個結，她想了解一下，把小規模納稅人申報表全盤搞定。
做了一些功課，她終於有點眉目了。
其實，這張表是發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫的。
其實就是我們常聽到的差額徵稅。
差額徵稅本來是原營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款後的銷售額來計算稅款的計稅方法。而根據增值稅的計稅原理，營改增之後，支付給其他納稅人的支出按規定計算進項稅從銷項稅中抵扣，但是由於原營業稅差額徵稅扣除項目範圍寬廣，且部分行業支出無法取得符合規定的抵扣憑證，所以差額徵稅政策在多個行業進行了平移。
對於小規模納稅人來說，營改增後有很多差額徵稅的情況，部分如下：
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（一）
二哥稅稅念公司系小規模勞務派遣公司，2018年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入20萬，公司全額開具增值稅普通發票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元，並根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證。
本期允許差額扣除額=10萬元;
差額後含稅銷售額=20-10=10萬元；
本期增值稅應納稅額=[10/(1+5%)]*5%=0.48萬元。
這裡再判斷是否符合滿足小微企業免徵增值稅政策時候應該以差額前的銷售額來判斷，此案例中二哥稅稅念公司20/1.05=19.05並不滿足。
申報表應該這樣填寫。
《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》填寫：
主表
（二）
如果二哥稅稅念公司系小規模勞務派遣公司，2018年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入8萬，公司全額開具增值稅普通發票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計4萬元，並根據增值稅管理規定取得合法差額扣除憑證。
這個時候，季度銷售額8/1.05=7.62小於9萬，滿足小微企業免徵增值稅政策。
這種區情況下並不需要填寫附列資料，直接按小微免稅填寫主表即可。
注：享受小微企業和未達起徵點納稅人暫免徵收增值稅優惠政策納稅人，即使有扣除項目，也不得填寫附列資料。
差額申報會導致申報表比對出現異常，如果出現，需要大廳申報並做出說明。
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