我們公司"稅負"太高了，有什麼辦法降低稅負嗎？
在給企業提供諮詢服務的過程中，經常會踫到企業諮詢的一個問題就是，企業的稅負太高，有什麼辦法可以降低稅負嗎？
其實要回答這個問題也不難，今天就來同大家探討一下，公司“稅負”太高了，有什麼辦法可以降低稅負嗎？
業務案例
智慧管理諮詢公司是一家從事企業管理諮詢、培訓、輔導、籌劃等業務的服務型企業。
公司納稅人身份為一般納稅人，適用6%的增值稅稅率，其主要經營成本為聘請老師、專家的人力成本，公司當前出現的情況是：
1、老師、專家個人無法給公司開具增值稅專用發票，增值稅稅負太高；
2、部分老師、專家無法給公司提供發票，致使企業所得稅稅負太高；
3、在對外開展業務時，客戶都需要公司開具增值稅專用發票；
那麼，對於像智慧管理諮詢公司這樣的企業，由於行業特點、特殊原因等造成企業稅負太高，有什麼政策可以調節嗎？
降負方式之一：利用“選擇納稅人身份”進行降負
企業成立以後，納稅人身份的選擇也是非常關鍵的，到底是選擇一般納稅人還是選擇小規模納稅人，企業不能盲目，一定要經過測算。
例如，服務業一般納稅人適用6%增值稅稅率，進項可以抵扣。小規模納稅人適用3%的增值稅徵收率，不得抵扣增值稅進項稅額。
設定公司營業收入為A,如果增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負一樣的話，公司選擇誰都沒有影響，但實際上不可能一樣，我們來測算一下：
1、設：增值稅一般納稅人稅負=小規模納稅人稅負
2、即：A/(1+6%)*6%—進項稅額=A/(1+3%)*3%
3、算：5.66%A—進項稅額=2.91%A
4、得：進項稅額=2.75%A
通過以上測算，如果企業為服務業：
1、當公司能夠取得的增值稅進項稅額佔營業收入2.75%時，一般納稅人與小規模納稅人稅負一致；
2、當公司能夠取得的增值稅進項稅額大於營業收入2.75%時，公司選擇一般納稅人身份稅負最低；
3、當公司能夠取得的增值稅進項稅額小於營業收入2.75%時，公司選擇小規模納稅人身份稅負最低；
同理，其他行業也可以採用以上的方法進行測算，選擇更優的納稅人身份。當然，除了納稅人身份選擇以外，不同的業務也可以選擇不同的計稅方法，也能達到降低稅負的目的。
降負方式之二：利用“稅收繳納模式”進行降負
根據國家稅務總局 關於印發《企業所得稅核定徵收辦法》（試行）的通知（國稅發〔2008〕30號）相關規定。
第三條規定：納稅人具有下列情形之一的，核定徵收企業所得稅：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
（三）擅自銷燬賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。
通過對以上六種“核定徵收企業所得稅”情形的分析，我們發現，當企業由於行業的特殊性，造成企業所得稅稅負太高，如果公司能夠申請進行企業所得稅核定徵收，相比之下，企業所得稅的稅負將很有可能會有所下降。
降負方式之三：利用“改變組織架構”進行降負
看了以上兩個方案之後，你可能會問“老師，如果公司是一般納稅人，企業所得稅還能核定徵收嗎？”
根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第三條規定：年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。
通過對以上政策的分析，增值稅一般納稅人，一定是需要會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的。也就是說，增值稅一般納稅人很難核定徵收。
那麼，我們換一種思路，改變一下企業的組織架構，是不是就可以了呢？
1、維持原狀：A單位（一般納稅人）→客戶
2、擴充架構：另外，成立B、C.....單位。由B、C.....單位（核定徵收的小規模納稅人）→A單位（一般納稅人）
這樣一來，問題是不是就解決了呢？
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