10.13 核定徵收1.75%貿易行業個人獨資企業所得稅財稅籌劃案例分析

【案例】企業A，從事精密儀器的銷售，一年銷售額在數千萬元上下，實際利潤在一千萬左右。在日常操作中，企業A的財務團隊，碰到了很多財稅難題，主要的難題有：

1、由於產品的特殊性，毛利較高，這樣增值稅稅負和企業所得稅稅負一直高居不下；

2、還有一部分費用需要用於市場公關和關係維護上面，對方多是個人，且無法提供正規發票，有些費用只能找發票來衝，但是依然無法完全滿足。

在金稅三期等稅務趨嚴的大背景下，企業A的財務團隊面臨著巨大的挑戰，故希望在尋求到一個合理解決方案的同時，能實現合法合規。

【風險和責任】

1、企業A，存在買賣發票等虛開相關行為，有罰金，滯納金，甚至刑事責任；

2、企業A的財務和管理人員，存在財稅管理不善的相關連帶責任；

【解決方案】

企業A選擇貿易型個人獨資企業或者服務型個人獨資企業+核定徵收1.5%-1.75%，來解決稅負高問題。具體的操作模式如下：

1、【貿易型個人獨資企業（採購平臺）+核定徵收】

企業A，設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的採購平臺。以往，企業A直接跟供應商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即採購平臺）跟供應商發生業務往來，再提價賣給企業A，如此可實現將利潤截留在貿易型個人獨資企業內，由個人獨資來納稅，以實現整體的稅負的降低。

2、【貿易型個人獨資企業（銷售平臺）+核定徵收】

企業A，設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的銷售平臺。以往，企業A直接跟經銷商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即銷售平臺）跟經銷商發生業務往來，企業A以接近成本價賣給貿易型個人獨資企業（即銷售平臺），銷售平臺將價格提高到市場價後賣給經銷商，如此，同樣可實現將利潤留存到銷售平臺內，由銷售平臺來納稅，以達到整體最低稅負。

3、【貿易型個人獨資企業（獨立核算）+核定徵收】

將企業A的業務全部轉移到新設的個人獨資企業名下。以為企業A直接跟採購，再銷售；現在改為由貿易型個人獨資企業直接採購再銷售，等於是直接跳過企業A，另起爐灶。這樣完全由貿易型個人獨資企業直接納稅，並享受核定徵收和稅收返還政策。

4、服務型個人獨資企業+核定徵收：

企業A，設立一個服務型的個人獨資企業，作為企業A的配套，比如企業A需要的設計、市場拓展、市場調研、系統開發等專業服務。這裡，可以理解為，企業A將這部分配套服務外包給了這些服務型的個人獨資企業，服務型的個人獨資企業與企業A簽訂外包服務並開票給企業A，這樣企業A收到正規發票，可以用於抵消企業所得稅，而企業A將資金轉移打了個人獨資企業，最終個人獨資企業納稅後，資金最終到個人手裡。

對於企業A而言，其實只是做了重新架構，將採購或者銷售、配套服務等重新拆分，就能以極低的成本，解決大量的企業稅務問題。

【風控重點】

1、企業A和各企業之間，資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；

2、新設個人獨資企業以及商業模式變更後，相關交易證據的準備和收集，杜絕被認定為虛開的風險；

【舉一反三】

既然服務後端可以通過這種多個總服務代理再分包的模式降低稅負，那麼銷售端是不是也可以用多個銷售總代理的方式呢？

如果服務業可以通過這個模式解決供給端發票問題，那麼貿易業和生產型企業，是不是也可以通過類似的模式來解決類似的問題呢？

如果貿易業和生產型企業也適用，那麼需要在日常經營中注意的財稅管理問題又是哪些呢？

希望以上三個問題，能給大家帶來更多的啟示。