出售固定資產你會做嗎？

對於一個企業來說，或多或少都會有些固定資產，隨著企業的發展和業務轉型，一般會面臨著固定資產的處置業務，那麼出售固定資產又該怎麼開票和申報呢？相信有不少人對這個都不熟悉，今天小財就帶大家來了解下！

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開票

一般納稅人開票：

• 取得時可以抵扣但未抵扣或已經抵扣的，需要按一般計稅方法開具13%的專票或普票。

• 符合不得抵扣且未抵扣的，按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的，只能開具3%的增值稅普通發票不得開具專票。

• 放棄免稅，按簡易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用發票。

小規模納稅人開票：

• 享受3%減按2%優惠的只能開具3%的增值稅普通發票

• 放棄優惠的可以開具3%的增值稅專用發票

政策規定：

1、國家稅務總局公告〔2012〕1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

2、國家稅務總局2015年90號 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。

其中不得抵扣且未抵扣的情況：

購買情況

文件

2008年12月31日前購進或自制的固定資產

財稅〔2008〕170號

2013年8月1日前自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇

財稅〔2013〕106號

納稅人購進或自制固定資產時為小規模納稅人

國家稅務總局公告〔2012〕1號

營改增納稅人，營改增後購進不得抵扣的固

定資產（如選擇簡易計稅方式等）

財稅〔2016〕36號

營改增納稅人營改增之前取得的固定資產

財稅〔2016〕36號

申報（以簡易計稅為例）

一般納稅人：

（1）附表1：未開票的銷售額與3%的稅款填在第11行對應的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產處理價格）÷（1＋3%），開票的話可以點擊數據讀入。

（2）增值稅減免稅申報表，減免性質代碼選擇0001129924，本期發生額按照不含稅金額*1%填寫（簡易計稅的需要備案）。

（3）申報表主表：將3%的稅款填在第21行“簡易計稅辦法計算的應納稅額”，申報表一般根據附表自動帶出；

同時將1%的減免稅額（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填在23行“應納稅額減徵額”，如果開的是3%的專票本欄不用填寫。

小規模納稅人：

（1）把不含稅銷售額，填在《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》第7欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

（2）如果用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用於小規模納稅人）》第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”；如未開發票，不需要填列第8欄；

（3）減徵的1%（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填列在《增值稅納稅申報表》（適用小規模納稅人）第16行“在本期應納稅額減徵額”， 如果開的是3%的專票本欄不用填寫。

（4）增值稅減免稅申報表，減免性質代碼選擇0001129924，本期發生額按照不含稅金額*1%填寫（簡易計稅的需要備案）。

注意：如果小規模納稅人季度銷售額不超30萬，開具的是3%的普票的，直接填寫10欄或者11欄，7欄、8欄、16欄不用填寫。

出售固定資產的開票和申報今天就帶小夥伴們瞭解到這裡，想要了解更多出售固定資產知識的小夥伴，可以去聽我們的《出售使用過的固定資產的財稅處理》微課哦！