房地產企業與一般企業的不同之處在於,房產企業從前期徵地到預售經營一般是分為兩個階段,我們可以將它分為:開發階段與預售階段。今天我們就說一說地產企業的各階段涉稅行為有哪些:
耕地佔用稅
耕地佔用稅是企業前期直接佔有國有、集體農耕用地所徵收的稅種。耕地佔用稅為一次性繳納稅種,徵收土地後按:佔地面積*稅率(元/平米)納稅。
這裡要補充一點,企業如果是從他人手中取得土地(俗稱熟地),一般是無需繳納耕地佔用稅的。但如果前手未繳納耕地佔用稅,也可能出現稅務部門對現有土地持有人追繳耕地佔用稅的可能。
契稅
契稅是我們日常生活中接觸比較多的稅種,指土地、房屋發生變更時按成交金額繳納的賦稅。契稅同樣是一次性徵收稅費,徵收金額=土地成交價*對應稅率(3%-5%)。
地產業的契稅會徵收兩次,一次是土地取得階段,由房地產企業繳納;另一次是房屋銷售階段,由房屋購買者承擔。
城鎮土地使用稅
城鎮土地使用稅是使用土地產生的賦稅,由使用人於持有土地階段按期繳納。房地產企業從取得土地到銷售期間繳納土地使用稅,繳納金額=佔地面積*稅率(每年納稅金額)。
房地產企業將房屋銷售之後,就不再繳納土地使用稅了。
印花稅
印花稅是對於合同、憑據、賬簿徵收的一種賦稅,比較常見的是合同錢印花稅,於合同成交時由購買人繳納。繳稅金額=土地成本價*0.05%
這裡的印花稅指取得土地時繳納的印花稅、與預售房屋後的印花稅並不是一個稅種。
增值稅
增值稅是我國最大的流通稅種,房地產企業,自取得房屋預售價款時即產生納稅義務。其中,銷項稅額=(取得的全部價款-允許扣除項目)/(1+稅率)*稅率。
地產企業銷售房屋取得價款時,工程進項稅所對應的業務尚未發生,如直接繳稅則出現稅期與業務期間錯位,故地產業的增值稅以預繳方式繳納(預繳稅率為3%)。
增值稅的附加稅
增值稅的附加稅包括:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費,如發生增值稅業務則按對應增值稅繳納附加稅。
土地增值稅
地產企業在繳納增值稅的同時還需繳納土地增值稅,土地增值稅是我國對有償轉讓土地及地上建築物徵收的賦稅。與增值稅一併徵收,是國家調控地產及房價的主要手段。
土地增值稅的計稅方式=土地增值額*對應稅率-扣除數*速算扣除係數。其中,土地增值稅額是銷售價款減去取得、投入成本得得,後面公式中的扣除數也是取得成本與投入成本。
印花稅
這裡的印花稅指房屋銷售階段,按房屋成交價款*0.05%計算所得,這裡不再詳述。
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