稅法三要素:
納稅義務人(對誰徵稅)
徵稅對象(對什麼徵稅)
稅率(徵多少)
注意:想把握住任何一個稅種,都要從三要素入手。
今天我們首先回溫一下企業所得稅到底是對誰徵稅? 【納稅義務人(以下簡稱“納稅人”)】
一、企業所得稅納稅人的構成:納稅義務人(以下簡稱“納稅人”)
■ 境內成立的法人企業或組織
■ 境外成立的企業或組織
境外成立但活動於境內的實際管理機構
境外主體在境內設立的機構場所
針對上述構成,企業所得稅納稅人分成以下兩類:
居民企業:無限的納稅義務
非居民企業:有限的納稅義務
二、企業所得稅納稅人
居民納稅人
(1)境內依法成立的企業(法人)
(2)在境內有實際管理機構的企業(跨國)
對生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性控制。
非居民納稅人
(1)境內設立機構、場所(跨國)
具體表現為:
■ 管理機構、營業機構、辦事機構。
■ 工廠、農場、開採自然資源的場所。
■ 提供勞務的場所。
■ 從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。
■ 其他從事生產經營活動的機構、場所。
(2)有來源於中國境內所得的境外企業
三、徵稅對象:企業所得
■ 生產經營所得
■ 其他所得:如獲得捐贈的所得
■ 清算所得:企業兼併、分立等過程計算的所得
針對納稅人的不同,企業所得又可以作如下劃分:
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