本次孟老師給大家分享課程是通行費抵扣有哪些新變化?
從2018年開始，通行費抵扣較以往相比發生了很大的變化，關於抵扣憑證也有很大的區別。你知道這些區別是什麼嗎？跟著孟老師一起做一個梳理吧！
首先看一下,相關的政策規定
這裡需要明確的是，新的抵扣方式是從2018年1月1日開始執行的。通行費分為道路、橋和閘三個方面而三者的抵扣方式是有區別的
首先我們先看關於道路通行費的相關具體規定
從文件第一條中就可以看出抵扣憑證較之前有很大變化，原來營改增以後的抵扣憑證，是憑通行費發票(即我們領取到的小票)就可以進行抵扣，該發票的正中間蓋有寫著“國稅局監製”字樣的監製章。
可是從18年1月1日開始，抵扣憑證上要求的卻是電子普通發票，即大家都見過並且非常熟悉電子普通發票，而且發票上必須註明增值稅額後才能抵扣進項稅額。
接下來看一下,道路通行費中關於高速公路通行費以及一級二級公路通行費的詳細規定
從以上規定可以看出雖然現在有新的政策規定，但是新政策還是給了具體的過渡時間。
接下來再看一下道路通行費第二條的規定
這裡規定的時間是在2018年1月1日以後，支付的橋，閘通行費，依舊按原抵扣規定及抵扣憑證進行抵扣增值稅進項。
這裡提到的“通行費發票”並不是剛剛所說的“電子普通發票”，還是按原來的方式進行處理，沒有變化。
那是不是取得電子普通發票就能抵扣增值稅進項呢？
關於這個問題，交通運輸部 國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅電子普同發票開具等有關事項的公告，有詳細說明，下面我們一起來看看該文件內容。
根據交通運輸部和國家稅務總局【2017年66號文】公告明確指出：
即使取得電子普通發票也不一定能抵扣增值稅進項，分為徵稅發票和不徵稅發票2種情況，且抵扣方式也是不同的。
首先我們都知道通行費目前主要有ETC和現付兩種收取方式，而ETC又可分為預付充值後取得發票與實際消費後取得發票兩種情況。
全國南北方ETC收費方式均有所差異，比如遼寧的ETC採用實際消費方式，即過一次就用信用繳費卡刷一次；而其他大部分地區，比如南方則採取預付充值的方式。
通行費中除了ETC還有沒有辦理ETC的可以採取現付方式，【2017年66號公告】主要講ETC的情況,現付在這裡就不過多贅述。
關於ETC付費客戶，如果選擇的是預付充值，客戶可自行選擇在充值後或實際發生通行費後索取發票。
但是如何選擇呢，是不是要充值後馬上就索要發票呢？
這樣是不行的，因為充值以後索取的發票，是不可以抵扣增值稅進項的。
下面我們來看一下為什麼充值以後索取的發票，不可以抵扣增值稅進項?
從這可以看出，在預付充值的時候取的發票，就是不徵稅發票。
如果在實際消費以後取的發票，有可能是徵稅發票或不徵稅發票
走的是正常經營性收費公路，取的是徵稅發票，如果走的是政府還貸性公路，由於政府需要還貸，所以開具的是不徵稅發票。
那這裡的徵稅發票和不徵稅發票有什麼區別？
區別其實很大，只有取的是徵稅發票，才可抵扣增值稅進項稅，其它的不徵稅發票都是不可抵扣的。
下面我們來看一下徵稅發票和不徵稅發票該怎麼區分
徵稅發票：發票左上角有“通行費”字樣的標識，且稅率欄顯示的是稅率或徵收率。
不徵稅發票：發票左上角無“通行費”字樣的標識，且稅率欄次顯示“不徵稅”的就是不徵稅發票。
所以在票面上就可以判斷此發票是否可以抵扣。
那什麼是現金客戶呢？
現金用戶指到的是高速公路入口取得的卡，在出口將卡還給工作人員，直接用現金支付的方式。這種方式依然按原有的方式繳納通行費，並且索取票據，計算抵扣增值稅進項即可。
以上就是關於實務中電子普通發票抵扣的相關問題。
接下來，孟老師帶你捋順抵扣時間過渡的規定
以上就是孟老師給大家進行的通行費抵扣時間的規定的梳理。
既然是電子普通發票是否跟正常發票一樣進行查詢呢？這種發票又該如何查詢呢？
拿到電子普通發票後，是不是也計算抵扣呢？還按原來的方式進行抵扣？怎麼抵扣?在增值稅申報時該如何申報呢？
此處比較特殊的是，通行費抵扣的電子普通發票要填到“專用發票”的相關欄次中。
接下來我們來了解怎麼取得電子普通發票呢？
當ETC充值實際消費以後，才可在平臺上申請生成通行費電子發票。
以上就是發票的開具流程，本節課將通行費的最新抵扣問題從2018年1月1日開始的全部內容就給大家講解到這裡，如果你還有其他疑問，可以在底部留言區給我留言哦！
閱讀更多 孟彬財稅講堂 的文章
