企業審計既考驗審計人員的專業知識，更考驗審計人員的智慧。一方面要求審計人員有夯實的財稅知識及對政策的理解與把握，另一方面要求審計人員掌握溝通技巧和審計手段，這樣才能保證在與被審計單位鬥智鬥勇“過招”的過程中不處下風，見招拆招，順利開展工作。J市審計局在一次企業審計中與被審計單位L公司展開了一場過招式的較量。
有的放矢定計劃 進駐企業查線索
L公司是一家商品流通企業，以商品進銷差價為主要盈利方式，主要通過商品購進、儲存、運輸、銷售等業務實現商品流轉。由此，主審老章制定了“兩手抓”戰略，一手抓“四流一致”，即商品的合同流、資金流、物流及發票流是否一致，有無偏頗；一手抓存貨盤點工作，是否賬實相符、合理恰當。在瞭解企業指明瞭審計方向後，審計組進駐企業開展工作，老章強調“不合情理即是問題”，不必非要找出確鑿問題，每一個不合情理的背後都隱藏著線索，這是他十年審計工作的經驗之談。
山重水複疑無路 柳暗花明又一村
在進駐L公司後，審計組根據“兩手抓”的戰略分成了兩個小隊，小黎負責核查“四流一致”。在審計過程中，小黎發現L公司“四流”都能夠一一對應上，只是存在一些合同沒有及時簽署、日期對不上的問題。在與L公司王總經理溝通時，王總也坦誠地承認，確實由於一些老客戶催得急、批量多有時存在後補合同的問題，以後加以改正。他表示他們很強調企業的原則性、規範性，絕對沒有其他問題。小黎對他們提出及時整改的要求後，便來到了另一個小隊——老石負責的存貨盤點工作小隊。
小黎隨手翻了翻出庫單，眉頭就緊皺起來，腦海中縈繞著“不合情理即是問題”這句話。隨後翻看了所有的出庫單，又重新翻看了記賬憑證，小黎若有所思，而後恍然大悟。後來再找王總溝通時，竟道出了企業存在偷逃稅款的問題，令人大跌眼鏡。
原來小黎在看過出庫單後，便覺得有疑點，而後又與發票上同類物資單價作比較，再經過計算後發現商品出庫金額遠遠大於開票金額，那麼就存在未開票銷售的情況，造成了稅收流失。對此，王總不得不道出實情，由於有一部分客戶明確表示不需要發票，所以在商品流轉過程中未記賬，這樣就隱匿了部分收入，降低了利潤，少交了企業所得稅。小黎說：“這可不僅僅是企業所得稅的問題，這部分增值稅額未予抵扣上是你們公司的損失，但實際產生的銷項稅額與進項稅額的差額則是國家的損失。”
庫存盤點現蹊蹺 進項轉出不可少
另一方面，老石負責的庫存盤點工作，在利用計算機審計時，發現待處理財產損益—待處理流動資產損益科目中有較大的發生額，而且該發生額幾乎都出現在特定幾項存貨當中並且在借方發生貸方轉銷，“不合情理即是問題”，老石就該問題與王經理溝通。王經理說是由於將一棟爛尾樓作為倉庫，年久失修，角落出現破損，再加上管理不善，導致失竊。經核實後，老石表示企業管理不善原因造成的存貨盤虧，應將進項稅額轉出，以後期間不得予以抵扣，已經予以抵扣的金額應當補繳。王經理表示，儘快整改。
一年三百六十日 多是橫戈馬上行
在將偷逃稅款的事實及問題線索移交給相關部門後，對L公司的審計也接近了尾聲，審計組做了一次工作總結會。老章對審計組成員紮實的業務知識提出表揚，對“不合情理即是問題”的運用表示欣慰，同時也通過審計發現了自身的不足：審計組沒能運用大數據技術將企業的上下游篩選出來並按資金流分佈列示，沒能夠創建審計需要的勾稽關係排查線索，只能依靠傳統的審計方法，不必要地加大了工作量。他強調了計算機審計的重要性，要求組員進一步加強對業務知識的掌握，更要注重計算機的學習。作為一名審計人，一年三百六十日，多是橫戈馬上行。（趙遠）
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