小海按：為進一步做好新冠肺炎疫情防控工作，近日財政部、稅務總局連續出臺抗疫新政，上海市也出臺《上海市全力防控疫情支持服務企業平穩健康發展的若干政策措施》。這些新政中的稅收政策具體如何享受？今天小海帶來了企業所得稅相關的內容梳理，快來了解一下吧~
一、主要政策點
第一
對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除；
第二
對受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年；困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊（指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）的50%以上。
第三
企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
第四
企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
二、如何申請享受
1
對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
如何享受？
納稅人無需額外辦理備案或審批程序。採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業享受擴大產能新購置的相關設備一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預繳申報時應在《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）第4行“二、固定資產一次性扣除”填報相關情況。
2
對受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
如何享受？
納稅人無需額外辦理備案或審批程序。納稅人應自行判斷是否屬於困難行業企業，且主營業務收入佔比符合要求。2020年度發生虧損享受虧損結轉年限由 5年延長至 8年政策的，應在 2020年度企業所得稅彙算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統一社會信用代碼）、所屬的具體行業三項信息，並對其符合政策規定、主營業務收入佔比符合要求、勾選的所屬困難行業等信息的真實性、準確性、完整性負責。
3
企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
如何享受？
納稅人無需額外辦理備案或審批程序。企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。
相關資料：企業根據 9號公告規定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時要求對方開具公益事業捐贈票據，在票據中註明相關疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業妥善保管、自行留存。
4
企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
如何享受？
納稅人無需額外辦理備案或審批程序。 企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，並將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。
相關資料：凡直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。
三、相關熱點問答
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我公司為醫用防護服生產企業，為了應對此次疫情，積極相應政府號召，因擴大產能的需要，新購置了價值600萬的生產設備，此項支出在企業所得稅稅前扣除方面有無相關優惠政策？
答：根據《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。本市經濟和信息化委員會出具的《生產能力應急徵用通知》作為確定疫情防控重點保障物資生產企業名單的依據。
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聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？
答：根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規定在年度利潤總額12%以內的部分稅前扣除，超過部分結轉以後三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。
3
我公司外購口罩10萬隻（市場價100萬元）捐贈湖北承擔疫情防治任務的某醫院，該筆捐贈業務如何進行企業所得稅處理？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》等文件規定，企業以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，並以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
4
我公司生產方便麵，此次向多家承擔疫情防治任務的醫院捐贈方便麵2萬箱（市場價100萬元），企業所得稅如何處理？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》等文件規定，企業以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，並以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。
根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。用於應對此次肺炎疫情的方便麵等食品屬於政策範疇，相關支出可於稅前一次性扣除。
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我集團公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價值100萬元），供員工上班期間使用，相應支出能否於企業所得稅稅前扣除？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。你公司生產經營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發生的支出，可以作為勞動保護支出於稅前扣除。
6
我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結轉年限延長至8年的政策？
答：根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。
根據《國民經濟行業分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務屬於餐飲業。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規定的困難行業收入為主營業務收入，且佔收入總額（剔除不徵稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發生虧損的，最長結轉年限可由5年延長至8年。
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