2020年疫情當前，煤炭行業和製造業的生存之道
一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃
二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃
國家又對一些行業增值稅進行了減稅降負措施，宣佈了以製造業為主的16%增值稅一檔稅率降低至13%，建築業、交通運輸業10%一檔的稅率降低至9%，服務行業6%一檔不變。這一惠企減稅政策主要針對的是第一二產業，對於服務行業來說還有很大一部分稅收的壓力沒有解決。其實，在很多地區是一直存在著稅收優惠政策，對於服務行業更是特別對待，企業享受其政策能夠解決很大一部分的稅收壓力，只是很多企業並不瞭解。
煤炭行業作為我國經濟發展的支柱產業，為我國經濟的持續高速增長做出了巨大的貢獻，然而現在卻面臨著較重的稅務負擔，對企業的發展十分不利，同時也影響了我國經濟的發展速度，因此進行必要的稅務籌劃是很有必要的。本文就從煤炭行業常交的2種稅為大家介紹一下稅收籌劃的方法。
一、企業所得稅的稅收籌劃
企業所得稅是公司按照稅法確認的銷售收入扣除相應的成本費用之後的應納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費用、優惠政策等方面著手稅收籌劃。
1、延遲收入確認時間
協議等售貨條約應在合理範圍內最大可能地推延收入確認時間，從而取得資金的機會成本。企業所得稅法規定，納稅人核算應繳納所得稅的所得額，是根據權責產生制核算的，而不是收付實現制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產品的，可以和客戶協商延遲合同約定的應付賬款日期，而採取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。
2、關於業務招待費的籌劃
（1）企業所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業只要產生與獲得收入有關的合理、合法範圍內的成本，如本錢、用度、稅金、資產減值喪失等付出，都准許在稅前扣除。
（2）稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。
（3）稅法規定，此處銷售收入包括會計核算中的營業收入和稅法中規定的視同銷售兩部分。因此，在實際工作中，應關注扣除項目的計算基礎，而不是單一的僅僅將主營業務收入和其他業務收入作為扣除項目的計算基礎，忽略稅法上的視同銷售收入。
（4）稅法與會計的收入確認區別之處是：稅法沒有經濟利益很有可能流入企業這一條原則。業務招待費與其他費用分別處理，由於業務招待費不可以在以後年度結轉扣除，因此應該嚴格控制業務招待費的比例。
（5）在會計核算業務招待費時，會計人員應分別核算會議費、差旅費及業務招待費等費用支出，儘量減少其他費用列入業務招待費中，擴大業務招待費的金額，減少稅前扣除金額，進而增大企業所得稅的支出，對企業相當不利。
（6）應該注意的是，稅法規定，納稅人只要可以提供真實合法的憑證，與經營活動有關的差旅費等費用支出是可以據實全額稅前扣除的。
3、利用稅收優惠政策
（1）企業工作人員的選擇
稅法中有：企業安設殘疾職員及我國勉勵安設的其他就業職員，按現實付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業可以根據實際情況，在從屬的服務部門儘可能安排殘疾職工來本企業工作。
一是殘疾職工相對為企業減少稅收負擔，創造更多淨利潤；
二是可以提高作為國企的社會責任感。
（2）生產設備的選擇
稅法規定企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度內結轉抵免。因此，作為煤礦開採企業，同等條件下，應加大安全生產、環境保護等專用設備，這是以職工為本，保護環境的體現。
二、增值稅的稅收籌劃
1、涉及到採購和發賣煤炭等產品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數的。因而貨運發票應別離註明運費和雜費，不然歸併註明運雜費的不予抵扣；
2、在選擇供貨方方面，優先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發票的供貨方；
3、招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是儘可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建築安裝費的建築安裝工程的營業稅發票和材料費的增值稅專用發票。即和承包商簽訂兩個合同——建築安裝工程合同和購銷合同，這樣關於材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；
4、購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規定填寫增值稅專用發票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；
納稅籌劃有利於促進資源的合理配置和產業結構的優化升級，實現納稅企業的利益最大化。煤炭企業應該全面地掌握稅收籌劃方法，建立合理的稅收籌劃制度，儘可能地減輕企業稅負，改善企業的經營情況。
現在很多（177）地方的政府或者經濟園區、產業園區，為了招商引資，發展當地的經濟（4991），對於有限公司和個人獨資企業有很多特殊的稅收優惠政策（6284），以吸引全國各地的企業前來入駐。
有限公司
增值稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
企業所得稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
個人獨資企業
增值稅：3%
個人生產經營所得稅：0.5%-3.1%(小規模最高2.1%)
小規模企業總稅負不超過5.18%
小規模納稅人按營業額的6%交營業稅，同時還產生“教育、城建、防洪”等附加稅，大概摺合起來一共是7.3—7.5%。
一般納稅人是交增值稅的，稅率17%，增值部分才交稅，但現在在廣東經濟比較發達地區都對一般納稅人採取了“稅賦率”的年審辦法：貿易公司3%，工廠5%，使大家都感覺稅的負擔太重。而且還有企業所得稅：3萬以內18%；3-10萬以內27%；10萬以上33%。
怎麼把製造企業所交稅合理的降下來，也就是行內人士所說的稅務籌劃呢？
—、合理加大成本，降低所得稅，可以予提的費用應該進行予提。
二、採用“分灶吃飯”的方法，把業務分散，原來一個公司名下做的業務分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業所得：比如你現在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是9萬9的利，那麼所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經重複攤消和予提了，其節約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。
三、對設備採取快速折舊法來，來降低當期所得。
四、採用“把工廠和公司註冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區，一般企業的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。
五、採用“高稅區往低稅區”走的方式：各個特區和開發區在稅率方面國家都有優惠政策，把公司總部就轉設在到這些地方，比如深圳的企業所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業務總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優惠政策了。把企業結算做到：高所得稅向低所得稅地方走；搞了稅賦率的地區向沒有搞稅賦率的地區走。
六、借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業務和產品套進這個裡面來做—搭“順風車”。
七、和學校的校辦工廠“聯合”，校辦工廠在稅務方面國家是有特別優惠政策的。
八、借用“外資”的名義對企業進行改制，各個地區對外資企業都有稅務優惠政策。
九、使用“下崗工人”和“殘疾”人，也都可以享受到國家的稅務優惠政策。
稅務籌劃是指在國家法律允許的條件下，利用相關政策，調整納稅項目、納稅時間、納稅種類或適用稅率等，這些內容一般都是大型公司，或經營業務繁雜的集團公司，對於小型工業企業來說，更多的是不合理的稅務籌劃。稅點點認為，對這類公司來說，企業所得稅稅務籌劃是切實可行的，在所得稅中，通常的做法就是減少收入和增加成本費用。
利用國家稅收優惠政策
現在很多（177）地方的政府或者經濟園區、產業園區，為了招商引資，發展當地的經濟（4991），對於有限公司和個人獨資企業有很多特殊的稅收優惠政策（6284），以吸引全國各地的企業前來入駐。
有限公司
增值稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
企業所得稅：以地方留存稅額的50%--70%扶持
個人獨資企業
增值稅：3%
個人生產經營所得稅：0.5%-3.1%(小規模最高2.1%)
小規模企業總稅負不超過5.18%
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