2019年馬上就要結束了，有的公司盈利頗豐，有的企業虧損嚴重。
今年虧損的企業明年要加油，但是盈利不多的中小企業要注意了！
年底不做這幾件事，今年可能白乾了！
會計都知道，企業有盈利，可能要繳納企業所得稅.
那麼企業所得稅怎麼計算呢？
應納企業所得稅額=應納稅所得額×企業所得稅稅率
應納稅所得額=收入-成本-費用-稅金及附加+納稅調增-納稅調減
備註：應納稅所得額實際需要計算的內容太多，文章有限制，這裡就簡單說一下，大家能理解這個意思就好！
年底需要注意和處理的事情很多，今天就說幾個簡單的。
1、一般納稅人A企業2019年收入1000萬（其中200萬沒有收回來），成本費用支出700萬（全部支付），700萬的支出當中有100萬的費用發票沒有到，但是款項已經支付了，到底該怎麼處理？（文中均為不含稅收入、支出，暫時不考慮納稅調整問題）
A會計是這樣處理的：
未收到發票的100萬支出，記到了預付賬款。
借：預付賬款 100萬
貸：銀行存款 100萬
應繳納企業所得稅：（1000萬-600萬）×25%=100萬
現金淨流入量（不考慮其他）=（1000萬-200萬）-700萬-100萬=0
B會計是這樣處理的：
未收到發票的100萬，直接計入相關費用，預計發票能在彙算清繳結束前收到發票。
借：管理費用/銷售費用等 100萬
貸：銀行存款 100萬
應納稅所得額=1000萬-700萬=300萬
假如其他條件也都符合小型微利企業優惠政策。
應納企業所得稅額：100萬×5%+（300萬-100萬）×10%=25萬
現金淨流入量（不考慮其他）=（1000萬-200萬）-700萬-25萬=75萬
總結：不同的會計處理，導致繳納的企業所得稅也不一樣。
A會計的處理導致企業多繳企業所得稅75萬，當年現金淨流入量為0
B會計的處理方式讓企業少繳所得稅：100萬-25萬=75萬，當年現金淨流入量為75萬
年底需要注意的事項太多了，稍有不慎，可能就要多繳稅。納稅籌劃也是需要提前規劃的，都堆在年底可能不太好處理哦！
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