很多會員疑惑,免稅、不徵稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎?它們有什麼區別呢?實務中,也經常看到開錯發票的。
總結
免稅
增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產時,具有納稅的義務,但國家根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。
舉例:自產農產品的銷售收入、統借統還的利息收入等。
1、特徵
是一種稅收優惠。表現為銷售稅免徵,進項稅不抵扣、不退稅。
2、機動車銷售統一發票開“0”
(1)《國家稅務總局關於調整機動車銷售統一發票票面內容的公告》(國家稅務總局公告2014年第27號)第一條第四款規定:納稅人銷售免徵增值稅的機動車,通過機動車銷售統一發票稅控系統開具時應在機動車銷售統一發票“增值稅稅率或徵收率”欄選填“0”,機動車銷售統一發票“增值稅稅率或徵收率”欄自動打印顯示“***”,“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”;機動車銷售統一發票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。
嚴格意義上講,納稅人發生免稅的增值稅應稅行為,在開具發票時,選擇稅率為“0%”,是一種錯誤的開票行為。您是否踩雷了呢?
零稅率
零稅率,是增值稅的一個法定稅率。稅法規定具有納稅的義務,但由於規定稅率為零,納稅人無稅可納。
舉例:國際運輸服務、航天運輸服務、出口水果等
特徵:
是一種法定稅率。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不徵稅外,還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅,使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅,從而以無稅產品進入國際市場。
表現為出口免抵退或出口免退稅政策。
不徵稅
納稅人的收入,並不都屬於增值稅應稅收入,而不徵稅收入,顧名思義就是不屬於增值稅應稅的收入。
舉例:納稅人收到的存款利息、獲得的保險賠償、銷售預售卡等,都屬於增值稅不徵稅收入。
1、特徵
理論上講,納稅人取得的增值稅不徵稅收入,不能開具增值稅發票。但在營改增後,納稅人取得的非增值稅應稅收入,部分情況也可以開具“不徵稅”的普通發票了。
表現為收入不徵稅,用於非應稅項目的進項也不能抵扣進項稅。
2、不徵稅發票開票的情形
編碼6“未發生銷售行為的不徵稅項目”具體項目如下:
601“預付卡銷售和充值”
602“銷售自行開發的房地產項目預收款”
603“已申報繳納營業稅未開票補開票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售後回租業務中承租方出售資產”
607“資產重組涉及的房屋等不動產”
608“資產重組涉及的土地使用權”
609“代理進口免稅貨物貨款”
610“有獎發票獎金支付”
611“不徵稅自來水”
612“建築服務預收款”。
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