日前，財政部、國家稅務總局發佈通知，實施小微企業普惠性稅收減免政策，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
近期有納稅人諮詢：小規模納稅人如何享受免徵增值稅優惠政策？申報表如何填寫？今天，給大家整理了小規模納稅人免徵增值稅的優惠政策和申報案例，一起來看看吧！
Part1：政策指引
自2019年1月1日起，增值稅小規模納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合併計算銷售額，合計月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免徵增值稅。
小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免徵增值稅。
文件依據：
1.《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
2.《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
Part2：填寫案例
A企業是小規模納稅人，2019年第一季度發生以下業務：
轉讓自建的不動產取得收入15萬元；
銷售一批貨物取得收入8萬元（其中稅務機關代開增值稅專用發票3萬元）；
提供建築服務取得收入10萬元，同時向其他建築企業支付分包款5萬元；
出租不動產取得租金收入1萬元。
上述業務取得的收入均為不含稅價款。
A企業選擇按季申報增值稅。
分析：
A企業2019年第一季度合計銷售額為： 29萬（15+8+10-5+1）,未超過季度銷售額30萬元免稅標準，可享受小規模納稅人免稅政策。
其中:
1.建築業適用增值稅差額徵稅政策，因此A企業應以建築服務收入扣除分包款後的餘額5萬元作為銷售額。
2.稅務機關代開增值稅專用發票3萬元，應計算繳納增值稅。A企業若在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以申請退還已繳納的增值稅。
3.若A企業銷售不動產取得收入為20萬元，其季度合計銷售額為34萬元，剔除銷售不動產後的銷售額為14萬元，則A企業銷售貨物和服務相對應的銷售額14萬元可以享受免稅政策，銷售不動產20萬元應照章納稅。
申報表填寫提示：
A企業2019年4月申報期（所屬期2019年1-3月），申報表主表的填報方法如下：
1.將稅務機關代開的增值稅專業發票3萬元填入第1和第2欄次“貨物及勞務”列；
2.銷售一批貨物取得除稅務機關代開增值稅專業發票以外的收入5萬元填入第10欄次“貨物及勞務”列，系統會自動將其填入第9欄次“貨物及勞務”列；
3.將轉讓自建的不動產取得收入15萬元、提供建築服務取得收入5萬元和出租不動產取得租金收入1萬元，共計21萬元填入第10欄次“服務、不動產和無形資產”列，系統會自動將其填入第9欄次“服務、不動產和無形資產”列。
Part3：特別提醒
1.關於小規模納稅人納稅期的選擇：納稅期限不同，小規模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。因此，企業可根據實際經營情況選擇按月納稅或按季納稅。一經選擇，一個會計年度內不得變更。
2.一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記後符合條件可享受免稅政策。
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