【注會學習日記】企業增值稅納稅籌劃方法（一）
增值稅作為一種價外稅，存在於生產經營各個方面。國家密集的優惠政策，給企業增添了信心。同時不同行業的老闆都對增值稅的籌劃充滿了想象。在此陽歌針對自己在注會開始學習稅法的過程中，輸入歸納一些增值稅有關的籌劃方法分享與君。
選擇一般納稅人還是小規模納稅人的增值稅籌劃方案
根據稅法的規定，我國將增值稅的納稅人分為兩類：一般納稅人和小規模納稅人。對一般納稅人採用憑增值稅專用發票（特殊情形可用其他發票）的抵扣制度。其對會計核算要求較高。由於很多企業的經營模式的不同，取得增值稅進項稅票較困難，因此按照現行13%或9%的增值稅率納稅其增值稅負較高。所以企業在開辦時應當對增值稅納稅人身份進行考量。
企業可以採用以下標準來籌劃一般納稅人和小規模納稅人之間增值稅稅收負擔。
1.增值率法：
就是用增值額佔不含稅銷售額的比例來判斷。設不含稅銷售額A，不含稅購金額B，增值率C.
如果是一般納稅人其應按稅額為(A-B)*13%=A*C*13%,若果是小規模納稅人，應納稅額為A*3%。令二者相等，則有A*C*13%=A*3%
解得C=23.08%
也就是說，當增值率為23.08%時，企業無論採用一般納稅人還是小規模納稅人增值稅附相等，當增值率小於23.08%，一般納稅人稅負小於小規模納稅人，當增值率大於23.08%，企業作為一般納稅人的增值稅負大於小規模納稅人的增值稅負。
另外企業如果增值稅率使用9%的也可以比照上面計算。
2.購貨額佔銷售額比重法：
設購貨額佔銷售比重為X
則有(A-AX)*13%=A*3%
解得X=76.92%
也就是說當企業購貨額佔銷售額的比重為76.92%時，兩種類型的增值稅負相當，比重大於76.92%，一般納稅人的負擔輕，比重小於76.92%時，一般納稅人的負擔重於小規模納稅人。
因此企業在設立或選擇轉為小規模納稅人時，可以先計算一下二者的稅負，比較進項與銷售的比重來決定。
巧選供應商類型，降低增值稅負擔
增值稅一般納稅人和小規模納稅人不僅會影響自身的增值稅負擔，而且會影響採購他們產品的企業增值稅負擔，因為一般納稅人可開具專用發票進行抵扣而小規模處取得普票不能抵扣。但增值稅一般納稅人處採購的貨物有可能價格較高，因此是否選擇從小規模納稅人處購貨，也可以進行策劃。
假設取得普通發票的單價A，取得13%的專票的單價B，因為專用發票可以抵扣b/1.13*13%的進項稅額以及12%的城建教育附加，
那麼B-B/1.13*13%*(1+12%)=A
B=1.148A
也就是說如果從增值稅一般納稅人處進價是小規模納稅人的單價的1.148倍，那麼二者稅負是相等的，如果高於1.148倍，那麼小規模納稅人處購進貨物稅負較輕。
另外稅率9%和6%的也可以比照計算。
兼營銷售的納稅籌劃
根據增值稅暫行條例第三條規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額，未分別核算的從高適用稅率。
如某鋼廠是一般納稅人，某月銷售鋼材取得含稅銷售額2000萬元稅率13%，同時又經營農機稅率9%，取得含稅收入200萬元
如果未分別核算，鋼廠應繳納增值稅（2000+200）/1.13*13%=253.10萬元
如果分別核算鋼廠應繳納增值稅為2000/1.13*13%+200/1.09*9%=230.09+16.51=246.60萬元
分別核算比未分別核算減少應交增值稅253.1-246.60=6.50萬元,。
實物折扣變成價格折扣
根據增值稅法的有關規定，納稅人若果採用折扣方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發票上註明可按折扣後的銷售額徵收增值稅。但該政策不適用實物折扣。如果銷售者將資產或貨物用於實物折扣，該實物應視同銷售貨物計徵增值稅。因此可選擇價格折扣方式，儘量不採用實物折扣。
如某企業銷售一批商品共1萬件，不含稅單價100元，採用實物折扣，每100件贈送10件商品，實際贈送1000件。
按照實物折扣企業收取款項1萬*100=100萬元，收取增值稅銷項稅額100*13%=13萬元，需要自己承擔銷項稅額1000*100*13%=13000元。
如果按照價格折扣，即出售1.1萬件，總額110萬元，打折後價格100萬元，企業可以收取100萬元的價款，同時收取銷項稅額13萬元，不用自己負擔1.3萬贈送部分的增值稅。
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