我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，而這兩個說法其實是營改增之後的產物，以前的營業稅沒有這個區分。

按照稅務局最新的規定，所有行業的一般納稅人和小規模納稅人的區分標準，已經統一了。

年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人；

而年銷售額低於500萬的企業，包括新成立的企業，默認就是小規模納稅人，但如果這些企業有較高的會計核算水平，也是可以申請成為一般納稅人的。

年銷售500萬如何確定？

這個年銷售額500萬，是按連續12個月（或四個季度）的銷售總額流動計算的，什麼意思呢？

假如你企業從去年4月到今年3月，這12個月的總銷售額為400萬，那麼你企業可繼續保持小規模納稅人；

而從去年5月到今年4月，這12個月的總銷售額為499萬，那麼你企業仍可繼續當你的小規模納稅人；

但如果你企業今年5月份的業績不錯，導致從去年6月到今年5月這12個月的總銷售額超過了500萬，那麼你企業就應該立即登記成為一般納稅人。

好，區分開一般納稅人和小規模納稅人之後，我們再來看看它們主要在四個方面的區別。

第一、計稅方法

一般納稅人採用增值稅一般計稅方法，而小規模納稅人採用簡易計稅方法（例外：特定行業的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建築服務的企業）。

一般計稅法是針對企業的利潤徵稅，簡易計稅法是針對企業的營業額徵稅，我們來看看它們對應的計稅公式就一目瞭然了。

一般計稅法的公式為，應納稅額=（當期銷項-當期進項）*增值稅稅率

而簡易計稅法的公式為，應納稅額=當期銷售額*增值稅徵收率

你看，當期銷項-當期進項就是企業當期的利潤，所以一般計稅法是針對利潤徵稅的。

不過兩個公式中還有一個不同點，一個乘的是增值稅稅率，一個乘的是徵收率，這就是我們要說的第二個區別了。

第二、稅率與徵收率

一般納稅人適用增值稅稅率，而小規模納稅人適用增值稅徵收率（例外：特定行業的一般納稅人也適用增值稅徵收率）。

增值稅有16%、10%、6%三個稅率，和5%、3%兩個徵收率，而正是因為銷售額是包含利潤的，所以徵收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率，就是針對不同商品的，你比如：

一般納稅人銷售勞務的稅率是16%，銷售圖書的稅率是10%，提供增值電信服務的稅率是6%；

而小規模納稅人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的徵收率都是3%。

第三、納稅申報週期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報）。

正是由於一般納稅人的會計核算水平要比小規模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

第四、增值稅專用發票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票，而小規模納稅人不能取得專票，如果需要開具專票也只能請稅局代開（例外：2018年2月1日起，月銷售額超3萬的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小規模納稅人可自行開具專票）。

從開具專票的角度講，一般納稅人和小規模納稅人都可以開具，畢竟小規模企業也是要跟大企業做生意的，只不過小規模納稅人不能自行開具，要請稅務局代開罷了。

而從取得專票的角度講，一般納稅人取得專票後可以抵扣進項稅額，而小規模納稅人就算取得專票，稅局也不允許你抵扣，所以現實中很多企業在給別人開專票時，都會要求對方出示一般納稅人證明材料，導致小規模企業想取得專票都難。

總結一下，一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發票，可以說是一個“陣營”的，而小規模納稅人、簡易計稅法、增值稅徵收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。但正如我們上面看到的，它們之間也並非壁壘分明，都存在一些少量的例外情況。

本文由“快法務創業課堂”（公號ID：kuaifwxy）原創！

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