國家稅務總局關於發佈《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告出臺，從2018年7月1號起，企業所得稅查賬徵收預繳表將按新表填報。也就是說，無論是大多數企業按季還是少部分企業按月企業所得稅預繳，在下個月申報預繳表時，都要按新表進行填報了。
新表改動，具體在哪些方面?如何準確填報及注意要點？我們來分析：
新表下的企業所得稅彙算清繳預繳表體系如下：
其中，本文主要分析查賬徵收企業預繳表新表，即A2000000主表和其下屬的四張二級附表A2010100收入、所得優惠，A201020固定資產優惠，A201030稅額優惠，A202000分支機構分配表。
改動一：表頭部分增加
1、預繳方式，在2015版預繳表中是在主表中分類表述，企業按類填入，本次改動將分類提前到表頭，主表數據部分統一。
2、 企業類型，新增選項。
改動二：主表預繳稅款計算部分
1、取消原2015版本期金額列，只保留了本年累計金額列，大大減化了填報數據量。
2、 前三行：營業收入、營業成本、利潤總額和原表相同。
這三行也是諮詢量比較大的地方，經常有用戶提出：
問：老師，利潤表上有營業收入、營業利潤、利潤總額，和這三行有什麼對應關係，應該如何取數填報？
答：來看填表說明：
再次強調一下：預繳表中123行之間沒有數據計算和勾稽關係，按填表說明填表即可。
問：資產損失在季度預繳企業所得稅時能否扣除？
答：天津國稅相關答疑：企業所得稅季度預繳申報時按照企業利潤總額為基礎計算應納稅額，因此資產損失已在會計上進行處理的，季度預繳申報時可以扣除。
企業發生資產損失，會計上已經處理，其結果已經反應在利潤總額中，所以在預繳時已經扣除。
5、6、7行，原表為二行，現在拆分為三行，將不徵稅收入單列，第6行免稅收入、減計收入、所得減免等優惠金額和第7行固定資產加速折舊（扣除）調減額分別對應新的附表A201010和A201020。
一、A201010表中的內容和2017版企業所得稅彙算清繳表A107010基本保持一致，但需要注意的是：
24~28行次本年累計金額為*號，不允許填寫數據。這是因為依據國家稅務總局公告2015年第76號，企業所得稅優惠事項備案管理目錄中，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除只允許在彙算清繳時享受。因此，在目前政策下，這幾項加計扣除項在預繳時不得享受，本年累計金額為*。
二、A201020固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表
相比較企業所得稅彙算清繳表資產折舊、攤銷及納稅調整明細表A105080，進行了大大的減化。
問：企業在預繳時放棄享受固定資產加速折舊優惠，彙算清繳時能否申請享受？
答：納稅人預繳申報時未享受該優惠，不影響年度彙算清繳時申請享受固定資產加速折舊政策。但為了保證及時、準確的享受稅收優惠，充分發揮政策效應，建議符合條件的企業在預繳申報時享受固定資產加速折舊優惠。
問：季節性經營，收入集中在一二季度，後兩個季度沒利潤，一、二季度多交的所得稅款，匯繳時退不回來。怎麼辦？
答：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
第12行，填寫A201030 減免所得稅優惠明細表
【例】小微企業稅收優惠填表：
第一步：
第二步：
黃色部分正確選擇和填寫
第三步：
預繳所得稅賬務處理
本年預繳：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
跨年預繳：
小準則
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
07會計準則
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
閱讀更多 粑粑會計 的文章
