1.綜合所得:工資薪金;勞務報酬;稿酬;特許權使用費
按納稅年度合併計算。
2.工資薪金:非獨立個人勞動所得。
範圍:內部退養;退休再任職;免費旅遊;商業保險;股票期權中購買價低於市場價的差額;住房補貼、醫療補助費;公務用車補貼、通訊補貼。
不徵稅收入:差旅費補助;誤餐補助。
3.勞務報酬:獨立個人勞動所得,比如自由職業、兼職收入。80%。
4.稿酬:80%×70%。
5.特許權使用費:專利權的使用和轉讓;商標權;著作權(劇本使用費、手稿拍賣);非專利技術(工資水平正常時取得單位支付的額外收入)。80%。
6.扣除項目:
(1)基本費用扣除:60000元/年
(2)專項扣除:養老、失業、醫療、住房公積金
(3)專項附加扣除:子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人。
(4)其它扣除:企業年金、職業年金;商業健康保險;稅延養老保險;其他項目。
7.減除費用標準:是“免徵額”,非“起徵點”。
考慮因素:基本生活支出變動情況;消費者物價指數(CPI)。
2017年城鎮居民人均消費支出2000元,每一就業人口平均負擔兩人,年消費支出平均增長7%。
減除標準占人均GDP的比重:2018年我國人均GDP6.5萬元。
加上專項附加扣除,年收入10萬以下基本無須納個稅。
8.基本社會保險:養老、醫療、失業,比例內據實扣除,超過比例併入工資薪金繳稅。
9.住房公積金:按月平均工資的12%據實扣除,其中月平均工資不得超過當地平均工資的3倍。
10.企業與職業年金:基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險。
企業與職業年金屬於補充養老保險,企業年金針對企業;職業年金針對事業單位。
投保時作為工資薪金所得繳個稅,因故退保且個人未取得收入的,應退稅。
11.年金遞延:繳費環節和基金投資環節暫不徵收,遞延至領取環節,EET模式。
(1)繳費:單位按照規定繳費,計入個人賬戶時,個人暫不繳納;個人在4%以內繳費時(不超過當地工資的3倍),可稅前扣除。
(2)投資:年金基金投資收益暫不繳稅。
(3)領取:按年、出境、繼承,適用綜合所得稅率表;
按月、按季及其他原因一次性領取的,適用月度稅率表。
12.商業健康保險:2400元/年;200元/月;工薪階層、個體工商戶、個人獨資企業、個人合夥人。
單位購買,應計入個人工資,視同個人購買,再按規定減除。
須提供“一人一單一碼”的稅優識別碼。
13.子女教育:每個子女每月1000元;包括學歷教育和學前教育;可由父母一方100%扣除,也可以分別按50%扣除。
14.繼續教育:學歷繼續教育,400元/月,最長4年;
職業資格繼續教育,當年3600元。
注意:學歷教育可以由本人扣除,也可以由父母扣除。
15.住房貸款利息:首套;每月1000元,最長20年,可以夫妻分別扣除或由一方扣除;婚前購買的住房,可以分別按50%扣除,也可以選擇其中一套按100%扣除。
16.住房租金:本人及配偶在主要工作城市沒有住房;如果在不同城市工作且均無住房,可以同時扣除;不可同時享受住房租金和住房貸款利息的扣除。須有住房租賃合同。
直轄市、省會、計劃單列市及有關城市——1500元/月;
人口100萬以上——1100元/月;
人口100萬以下——800元/月。
17.贍養老人:年滿60歲的父母及子女均去世的祖父母、外祖父母。每月2000元。非獨生子女每人分攤的額度不超過1000元,可以均攤、指定分攤、約定分攤。
18.大病醫療:個人負擔的醫保目錄範圍內的自付部分超過15000元部分,在80000元內據實扣除。
可由本人或配偶扣除,未成年子女可由父母一方扣除;扣除時間為次年的彙算清繳期間,3月至6月,須有發票。
19.辦理扣除的時間:子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人,可以在預扣預繳時扣除;大病醫療,在彙算清繳時扣除。
無工資薪金收入的,在彙算清繳時扣除。
專項附加扣除不能結轉。
20.全年一次性獎金、績效收入和任期獎勵:在2021年前,可以按月換算,也可以併入當年綜合收入;2022年起併入當年綜合收入。
21.低價售房:按月換算計稅。
22.解除勞動關係一次性補償:3倍以內免徵,3倍以上部分單獨適用綜合所得稅率。
23.提前退休一次性補貼:按實際差距年度均攤,單獨適用綜合所得稅率。
24.勞務報酬:一次性收入,以取得收入為一次;連續收入,以一個月取得為一次,以區縣為一地。
25.非有形商品推銷、代理等服務收入
(1)本企業僱員:計入工資薪金
(2)非本企業僱員:先根據營業額徵收增值稅,再按勞務報酬徵收個人所得稅。
26.保險營銷員、證券經紀人:佣金收入屬於勞務所得,以不含增值稅收入減除20%費用後,減25%的展業成本及附加稅費,併入當年綜合所得。
27.廣告市場個人所得稅:勞務所得
28.演出市場個人所得稅:勞務所得,按年計徵。
《演出經營許可證》、《臨時營業演出許可證》。
29.稿酬所得:一次性收入;同一項目以一個月內收入為一次。
30.特許權使用費:扣除20%費用,扣除中介費和相關稅費。
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