机关事业单位养老保险制度改革从2014年10月开始，2015年1月4日印发了国发【2015】2号文，正式启动了机关事业单位养老保险制度改革。随后人社部和国务院办公厅又发布了一系列关于改革的指导文件。其中国务院办公厅于2015年3月27日发布了《机关事业单位职业年金办法》。办法中有“发完为止”这4个字，经过研究，应该对我们退休人员将来的退休待遇影响比较大。另外，目前国家正在推动企业年金制度，企业年金与机关事业单位的职业年金的道理是一样的。这项4个字影响职业年金待遇，同样也会影响企业年金待遇。现在以机关事业的这个文件为例研究这4个字对退休待遇的影响。
发完为止
首先，我们来研究一下文件的主要规定。
职业年金是什么？
职业年金是指机关事业单位及工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
这句话表明职业年金是一种补充的养老保险制度。机关事业单位除了基本养老保险外还有职业年金。同时也表明了参保人员退休后的养老金不仅仅有基本养老金还有职业年金。
l 职业年金的缴费构成是什么？
职业年金的缴费是由单位缴费和个人缴费构成。参保单位按参保人员缴费基数的8%缴纳，个人按缴费基数的4%缴纳。
l 职业年金的个人账户构成有哪些？
职业年金主要由单位缴费、个人缴费、运营收益、其他收入4项构成。
职业年金的构成
l 职业年金领取的条件是什么？
1、退休后按月领取。
2、退休后用于购买商业养老保险产品。
3、出国（境）定居人员可要求一次性支付给本人。
4、在职死亡人员，职业年金个人账户可以继承。
l 职业年金待遇如何计发？
职业年金待遇计发是指职业年金的领取条件的第一种方式。参保人员退休后选择按月领取后如何计算和发放。
文件规定：参保人员退休时对应的计发月数计发职业年金月待遇标准，发完为止，同时职业年金个人账户余额享有继承权。
接着我们来研究一下职业年金待遇的计发。
在研究之前我们看一下相关文件对基本养老保险个人账户的计发是如何规定的。
个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据本人退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。
个人账户养老金计发月数与职业年金个人账户计发月数相同
通过职业年金个人账户的计发方法和个人账户养老金的计发方法对比，发现职业年金个人账户的计发方法中多了4个字：发完为止
。个人账户养老金和职业年金个人账户的主要来源是缴费，参保人员退休后，不考虑退休人员领取的那部分个人账户，个人账户养老金的变动是由利息影响的，职业年金个人账户是由运营收益和其他收入影响的。
下面举例说明。
张某60岁退休后个人账户养老金金额是1万元，职业年金个人账户金额是1.5万元。
根据计发月数可以得到每月领取的个人账户养老金金额是10000元/139个月，计算结果是71.94元。每月领取的职业年金个人账户的金额是15000元/139个月，计算结果是107.91元。
不考虑利息、运营收益、和其他收入，则其退休后第139个月时，71周岁零7个月其个人账户养老金和职业年金个人账户都所剩不多了，为方便说明，我们按无余额处理。那么张某71周岁零8个月会怎么领取退休待遇呢？
此时个人账户养老金和职业年金个人账户都没有余额了。职业年金有“发完为止”的规定，说明张某以后就
不能再领取职业年金了，而个人账户养老金没有这种说法，则说明张某还能够领到这个金额。只是因为其个人账户养老金没有余额了，这个待遇要从基本养老保险统筹账户里支出。从上面看出，不考虑增值的情况下，张某在71周岁零8个月时，其退休待遇会有一个幅度的下降。
如果按照上面的说法，这个降低幅度有多大呢？
我们还以张某为例，假设张某是2014年10月以后参加工作，月缴费工资为3500元，从参加工作到工作40年后退休到达60周岁的退休年龄，且这40年物价、工资都不发生变化。则其退休时的职业年金个人账户计算方法为：缴费基数3500元×缴费比例12%×缴费月数12×40年，则可以计算出其个人账户为201600元。
其每个月的职业年金待遇为：201600元/139个月，则可计算出其每月应领取职业年金个人账户为1450元。
如果不考虑运营收益和其他收入的情况。是什么效果？
从上面的计算结果可以张某在71周岁零8个月时，其退休待遇要降低1450元。
如果把运营收益考虑进来会出现什么效果呢？
①假如每年的运营收益率是5%，则其职业年金个人账户变化情况如下表。
假如收益率为5%，请看余额变化情况
我们可以看到，在张某78周岁的某月，其个人账户就被领完了，比没有收益的情况多领了7年左右。
②假如每年的运营收益率为8%，则其职业年金个人账户变化情况如下表。
假如收益率为8%，请看余额变化情况
我们可以看到，在张某94岁的某月，其个人账户就被领完了。
③假如每年的运营收益率是8.63%，则其职业年金个人账户变化情况如下表。
假如收益率为8.63%，请看余额变化情况
我们可以看到，张某每年领的个人账户的金额与运营收益基本持平。也就是说其可以一直领下去直至张某死亡。其个人账户会按规定作为遗产，遗留给受益人。
④假如每年的运营收益高于8.63%，如果不考虑政策变化的情况下，则其职业年金个人账户不但领不完而且会越来越多。活的越久，将来留下的遗产也就会越多。
看了这些，你也许会想到另外一件事，今后的调资，如果没有特别的规定。职业年金是不参与调资的。因为职业年金只有个人账户，而且计发标准是固定的，都是退休时个人账户总额除以139个月。
最后祝大家健康长寿，职业年金待遇越领越多。
