企業併購重組上下游企業，成為企業發展的兩種方式之一，也成為當下應對經濟下滑的打法之一。
安博律師事務所商金團隊在做併購重組項目時，經常會被項目方問到：
1、併購重組，是否可以適用特殊性稅務處理，所得稅遞延納稅？
2、併購重組中的債權、負債和勞動力一併轉讓，增值稅是否徵稅？
3、併購重組，不改變原企業的投資主體，土地增值稅是否徵收？
4、安博律師商金團隊：併購重組中的股權劃轉、資產劃轉，是否適用特殊性稅務處理？
5、安博律師商金團隊：併購重組，不改變原企業的投資主體，土地增值稅是否徵收？
6、安博律師商金團隊：併購重組的路徑，如何選擇更節稅？
對於諸如此類的問題，安博律師商金團隊趙永靜系統整理出來，以供大家參考。
考慮此類問題有一個出發點：企業併購重組離不開稅務籌劃，稅務籌劃必須合法、合規，這是不可逾越的底線。全面掌握企業重組涉及的稅收政策，正確選擇、靈活適用，才能夠保證企業重組的順利進行，確保企業實現稅後利潤最大化。
在此底線的前提下，安博律師結合實務經驗告訴諸位，企業重組過程中可以適用特殊性稅務處理，重組企業計稅基礎可以按照原有的計稅基礎確定，交易發生時,不確認應稅所得、損失，暫時不用繳納稅款。同時被重組企業未超過法定彌補期限的虧損額可按比例繼續彌補。
政策依據：財稅〔2009〕59號文、財稅〔2014〕109號文等
同時提醒各位，適用特殊性稅務處理需要滿足以下條件：
（1）合目的性：具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
（2）被重組佔比50%：被收購、合併或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例（50%）。
（3）資產的連續性：企業重組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
（4）股權支付85%：重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例（85%）。
（5）股東權益連續性：企業重組中取得股權支付的原主要股東（20%），在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
在企業重組的實踐中，有以下幾點需要注意：
（1）適用特殊性稅務處理的主體只能是企業所得稅的納稅義務人。
（2）同一重組業務的當事各方需適用一致稅務處理原則。
（3）85%股權支付部分，適用遞延納稅，其它現金部分正常繳納。
稅務籌劃是一個長期的、專業的工程，只有專業的人才能做好專業的事。
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