“五一”小長假後的第一個工作日，微信、QQ乃至手機一直處於忙碌狀態，創業的朋友、財務的同行以及學員們，不約而同的都開始問同一個問題：五月開始執行的新增值稅稅率，會給企業定價帶來哪些變化，更有許多焦慮的小夥伴說，上班第一天，很多客戶紛紛上門詢問，要求根據新的稅率調整交易價格。感覺國人對價格與稅率的敏銳度真是太高了，區區1%稅率的下調果真能極度影響價格嘛？又能影響多少呢？
根據財稅【2018】32號文件的規定，自2018年5月1日後，原17%的增值稅稅率調整為16%，原11%的增值稅稅率調整為10%。這對各企業的效益到底有多大影響呢？為了快速高效的回覆大家的諮詢，也為了能更加準確的給予實際的幫助，本文基於自己就職企業為案例，對本行業增值稅率由11%下降為10%所帶來的企業效益的變化進行測算，用具體的數據來說明稅率變化對企業效益的影響，至於稅率由原來的17%調減為16%的企業，計算方法完全一樣，只是把11%替換為17%、10%替換為16%即可。
(一）增值稅稅率從11%改為10%對建築企業效益測算分析
1、增值稅銷項稅率下降的測算
（1）增值稅稅率為11%下的實際銷項稅率為：1 ÷（1+11%） ×11%=9.91%
（2）增值稅稅率為10%下的實際銷項稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%
（3）增值稅稅率從11%改為10%後，建築企業增值稅銷項稅率實際下降： 9.91%-9.1%=0.81%。
2、實際抵扣進項稅率下降的測算
（1）17%抵扣部分的材料、設備、租賃等費用抵扣進項稅稅率下降：1 ÷（1+17%） ×17%- 1 ÷（1+16%） ×16%=14.53%-13.79%=0.74%
（2）11%苗木部分費用抵扣進項稅稅率下降： 1 ÷（1+11%） ×11%- 1 ÷（1+10%） ×10%=9.91%-9.09%=0.82%
（3）根據2017年公司財務數據分析，其中17%抵扣稅率對應的成本（部分材料、設備、租賃等）佔總營業成本的比例為5.78%，11%抵扣稅率對應的成本（苗木、分包等）佔營業總成本的比例為50.8%，則實際抵扣進項稅率下降為：0.74%×5.78%+0.82%×50.8%=0.46%
3、 增值稅稅率實際下降的測算
基於以上數據分析，不考慮其他成本抵扣因素（ 砂石料、混凝土和人工費的抵扣率都是3%，6%和其他無抵扣普通發票無任何變化，剔除這些無變化的成本抵扣因素），按照2017年17%抵扣稅率對應的成本（部分材料、設備、租賃等）佔總營業成本的比例為5.78%，11%抵扣稅率對應的成本（苗木、分包等）佔營業總成本的比例為50.8%情況測算，企業增值稅稅率實際下降了 0.81%- 0.46%=0.35%
4、增值稅稅率從11%改為10%後，下降的增值稅增加企業所得稅的測算
（1）增值稅稅率從11%改為10%後，企業增值稅銷項稅率實際下降0.81%時，企業所得收入增加0.81%。
（2） 增值稅稅率從11%改為10%後，實際抵扣進項稅率下降0.46%時，企業所得稅成本增加0.46%。
（3） 增值稅稅率從11%改為10%後，企業利潤或效益增加0.35%，企業所得稅增加0.35% ×25%（高新企業所得稅率15%）=0.09%
5、增值稅稅率從11%改為10%後，下降的增值稅必然導致城建稅及其附加費用下降的測算
企業增值稅實際下降了 0.81%- 0.46%=0.35% ，導致城建稅及其附加費用下降0.35% ×（7%+3%+2%）=0.042%
6、城建稅及其附加費用的下降導致企業利潤增加，進而導致企業所得稅增加0.042% ×25%=0.011%
7、 增值稅稅率從11%改為10%後，企業所得稅實際增加0.011% ＋ 0.09%=0.101%
8、增值稅稅率從11%改為10%後，企業實際總稅負下降0.35% + 0.042%- 0.101%=0.291%
由此得出最後結論：由於增值稅稅率下降1%，會給企業帶來效益的增加。至於增加的幅度對應到不同的企業，因為業務構成的不同，其能夠獲取的材料抵扣的不同，企業彼此不同的盈利水平等原因，都會影響到企業的效益影響程度，沒有統一的答案。但是，大家可以按照以上的計算模式，用各自不同的業務數據替代換算，計算得出自己企業的影響幅度。
閱讀更多 慌的要死的狗子 的文章
