05.03 税率下降1%，效益增加有多少？

“五一”小长假后的第一个工作日，微信、QQ乃至手机一直处于忙碌状态，创业的朋友、财务的同行以及学员们，不约而同的都开始问同一个问题：五月开始执行的新增值税税率，会给企业定价带来哪些变化，更有许多焦虑的小伙伴说，上班第一天，很多客户纷纷上门询问，要求根据新的税率调整交易价格。感觉国人对价格与税率的敏锐度真是太高了，区区1%税率的下调果真能极度影响价格嘛？又能影响多少呢？

根据财税【2018】32号文件的规定，自2018年5月1日后，原17%的增值税税率调整为16%，原11%的增值税税率调整为10%。这对各企业的效益到底有多大影响呢？为了快速高效的回复大家的咨询，也为了能更加准确的给予实际的帮助，本文基于自己就职企业为案例，对本行业增值税率由11%下降为10%所带来的企业效益的变化进行测算，用具体的数据来说明税率变化对企业效益的影响，至于税率由原来的17%调减为16%的企业，计算方法完全一样，只是把11%替换为17%、10%替换为16%即可。

(一）增值税税率从11%改为10%对建筑企业效益测算分析

1、增值税销项税率下降的测算

（1）增值税税率为11%下的实际销项税率为：1 ÷（1+11%） ×11%=9.91%

（2）增值税税率为10%下的实际销项税率为：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%

（3）增值税税率从11%改为10%后，建筑企业增值税销项税率实际下降： 9.91%-9.1%=0.81%。

2、实际抵扣进项税率下降的测算

（1）17%抵扣部分的材料、设备、租赁等费用抵扣进项税税率下降：1 ÷（1+17%） ×17%- 1 ÷（1+16%） ×16%=14.53%-13.79%=0.74%

（2）11%苗木部分费用抵扣进项税税率下降： 1 ÷（1+11%） ×11%- 1 ÷（1+10%） ×10%=9.91%-9.09%=0.82%

（3）根据2017年公司财务数据分析，其中17%抵扣税率对应的成本（部分材料、设备、租赁等）占总营业成本的比例为5.78%，11%抵扣税率对应的成本（苗木、分包等）占营业总成本的比例为50.8%，则实际抵扣进项税率下降为：0.74%×5.78%+0.82%×50.8%=0.46%

3、 增值税税率实际下降的测算

基于以上数据分析，不考虑其他成本抵扣因素（ 砂石料、混凝土和人工费的抵扣率都是3%，6%和其他无抵扣普通发票无任何变化，剔除这些无变化的成本抵扣因素），按照2017年17%抵扣税率对应的成本（部分材料、设备、租赁等）占总营业成本的比例为5.78%，11%抵扣税率对应的成本（苗木、分包等）占营业总成本的比例为50.8%情况测算，企业增值税税率实际下降了 0.81%- 0.46%=0.35%

4、增值税税率从11%改为10%后，下降的增值税增加企业所得税的测算

（1）增值税税率从11%改为10%后，企业增值税销项税率实际下降0.81%时，企业所得收入增加0.81%。

（2） 增值税税率从11%改为10%后，实际抵扣进项税率下降0.46%时，企业所得税成本增加0.46%。

（3） 增值税税率从11%改为10%后，企业利润或效益增加0.35%，企业所得税增加0.35% ×25%（高新企业所得税率15%）=0.09%

5、增值税税率从11%改为10%后，下降的增值税必然导致城建税及其附加费用下降的测算

企业增值税实际下降了 0.81%- 0.46%=0.35% ，导致城建税及其附加费用下降0.35% ×（7%+3%+2%）=0.042%

6、城建税及其附加费用的下降导致企业利润增加，进而导致企业所得税增加0.042% ×25%=0.011%

7、 增值税税率从11%改为10%后，企业所得税实际增加0.011% ＋ 0.09%=0.101%

8、增值税税率从11%改为10%后，企业实际总税负下降0.35% + 0.042%- 0.101%=0.291%

由此得出最后结论：由于增值税税率下降1%，会给企业带来效益的增加。至于增加的幅度对应到不同的企业，因为业务构成的不同，其能够获取的材料抵扣的不同，企业彼此不同的盈利水平等原因，都会影响到企业的效益影响程度，没有统一的答案。但是，大家可以按照以上的计算模式，用各自不同的业务数据替代换算，计算得出自己企业的影响幅度。