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房地产开发企业在土地增值税清算时，需要确认收入金额，收入的确认又往往会存在订金、定金、违约金、赔偿金能否计入收入的问题。今天我们就来聊聊这个问题。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第五条条例第二条所称：收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
那么订金、定金、违约金、赔偿金是否属于全部价款及有关的经济收益的范畴？
各地政策：
广州规定，穗地税函[2012]198号第四条规定：房地产开发企业与购买方未签订房地产销售合同，房地产开发企业收取的订金、定金、违约金、赔偿金，不得确认收入；房地产开发企业与购买方签订房地产销售合同后，房地产开发企业收取的订金、定金以及由于购买方违约而产生的违约金和赔偿金，确认为收入。
江苏规定，苏地税规[2012]1号第三条规定：纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的收益，应当确认为房地产转让收入。因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
内蒙古规定，内地税字[2005]16号第六条和第七条规定：房地产转让收入是指纳税人转让房地产实际取得的转让收入价款、预收款、定（订）金和其他经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。纳税人“以房抵物” “以房抵息” “以房换房” “以房换地”，且发生产权转移的，应视为“房地产转让收入”预缴土地增值税。
安徽规定，安徽省地方税务局公告2012年第2号第十一条规定：房地产开发企业转让房地产时收取的定金、诚意金等，应一并计入销售收入预征土地增值税。在清算土地增值税时，买受方在签订合同前因撤销购买意向而向销售方支付的违约金，不计入销售收入，不征收土地增值税。
青岛规定，青岛市地方税务局公告2016年第7号规定：因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的定（订）金、违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
天津规定，天津市地方税务局公告2016年第25号第一条规定：房地产开发项目商品房销售过程中收取的违约金、赔偿金以及其他各种性质的经济利益，应确认为与转让房地产有关的收入。
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上述各地政策的描述对于有关经济利益的理解：一是签订房地产销售合同，收取的与房地产转让行为相关的定（订）金等确认为收入；另一种是如果房地产销售合同未生效，实质上并未发生房地产转让行为，其违约金等收入不属于与转让房地产相关收入，即不属于土地增值税收入。
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