增值稅稅率下降啦~從2019年4月1日起，增值稅三檔稅率分別為13%，9%和6%。 這紅利超爽有木有？稅率下降了可是大喜事，咱納稅人負擔輕了，利潤高了，獲得感滿滿噠。今天要和大家重點擺的是稅率下降後，納稅義務發生時間和發票開具的銜接問題。
首先要談的是納稅義務發生時間，咋確定適用稅率？
NO1
直接收款方式銷售貨物，舉例說明吧！
例子
增值稅一般納稅人A企業與3月25日與B企業簽訂合同，合同約定收款時間為3月31日，實際收款日期為4月2日，請問A企業適用何種稅率？
答案：按照相關規定，貨物已發出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發生，因此確定A企業納稅人義務發生時間為3月31日，適用調整前稅率；
解惑
Q
如果A企業與B企業沒有簽訂合同，那A企業適用何種稅率呢？
答案：按照相關規定，貨物已發出，收到款項，納稅義務發生，因此確定A企業納稅人義務發生時間為4月2日，適用調整後稅率；
解惑
Q
如果A企業沒有發貨，B企業也沒有交付貨款，請問A企業適用何種稅率？
答案：按照相關規定，貨物未發出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務發生，因此確定A企業納稅人義務發生時間為3月31日，適用調整前稅率；
解惑
NO2
賒銷和分期收款方式銷售貨物時：
答案：其實和直接收款方式銷售貨物基本差不多，記住一句話有合同看合同，沒有合同看收入，如果兩者都沒有，就看發出貨物日即可。4月1日以前發生用調整前稅率，4月1日後發生用調整後稅率。
解惑
NO3
預收貨款方式銷售貨物時：
例子
增值稅一般納稅人A企業屬大型機械製造業，2018年4月與B公司簽訂一份貨物生產週期13個月的合同，合同約定了收款日為2019年4月3日，那A企業適用何種稅率呢？
答案：按照相關規定，款項已收到，但貨物生產週期超過12個月，收到款項時，納稅義務發生；款項未收到，但貨物生產週期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務發生，因此合同約定了收款日為2019年4月3日，即使沒收到款，A企業應適用調整後稅率；如果A企業在3月31日收到款項，那麼A企業納稅義務發生時間為3月31日，適用調整前稅率。
解惑
NO4
視同銷售貨物時：
例子
增值稅一般納稅人A企業3月23日決定將自產的服裝用於集體福利，4月2日正式實施，請問該批服裝適用何種稅率？
答案：按照相關規定，視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務發生。該批服裝於4月2日正式移送，適用調整後稅率。
解惑
NO5
銷售應稅勞務或服務時：
答案：也可以用一句話來概括，服務已經提供或者正在提供，收到款時就確定，未收到款有合同，按照合同約定確定，又沒合同又沒收到款，服務完成可確定，主要看對應的時間來確定新舊稅率；
解惑
NO6
視同銷售服務：
答案：和NO.4差不多，主要看服務是否已經提供確定納稅義務發生時間。
解惑
NO7
提供租賃服務時：
答案：用大白話來講不論服務是否提供，款項收到時，納稅義務發生。
解惑
NO8
轉讓金融商品時：
答案：用大白話講，不論款項是否收到，金融商品所有權轉移，納稅義務發生。
解惑
NO9
轉讓無形資產、銷售不動產時：
答案：用大白話講，有合同先看合同，沒有合同就無形資產完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
解惑
第二部分，
我們來談談發票。
按照（國家稅務總局公告2019年第14號）文件的規定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再重新開具正確的藍字發票。”
這是啥意思？
簡單來說，4月1日前納稅人已經開具了原稅率（16%、10%）的增值稅發票，在4月1日後發生銷售折讓、中止或者退回等情形，比如商品有問題，對方不要了等等，這咋辦呢？
其實你開紅字就好了，但要記得就按照之前開的稅率來開具哦~~
如果是開具有誤，比如數量、金額有誤的，錯位等，怎麼辦呢？
重開就好了，先按照原適用稅率開紅字，再重新開具正確的藍字就好了。
解惑
當然，如果納稅人在4月1日前發生應稅銷售行為但未開具增值稅發票的，需要補開發票怎麼辦？
按照原適用稅率補開就好了！
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