政策依據
一、《關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十九條規定：
企業租用（包括企業作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方採取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
二、《深化“放管服”改革 企業所得稅稅前扣除憑證管理凸顯九大亮點》（何冰 國家稅務總局所得稅司 2018年7月6日中國稅務報）：
亮點六：租用費用切實際
企業租用（包括企業作為單一承租方）辦公、生產用房等資產過程中，不可避免地或發生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，在有些情況下，這些費用是包含在租金中，有些情況下需要單獨支付。對於後一種情況，出租方的處理方式也不相同，既有采取銷售方式處理的，又有采取費用分攤方式處理的。因此，《辦法》第十九條規定了不同處理方式下的稅前扣除憑證管理要求，有效解決了納稅人在生產、經營過程中的問題。
實務操作
一、水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用（以下簡稱水、電等費用，下同）等戶名為承租方
1、承租方：按規定去水廠電廠取得增值稅發票作為稅前扣除憑證，如屬於一般納稅人，取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
2、出租方：沒什麼事，水、電等費用不得計入成本費用。
二、水、電等費用包含在租金中
1、承租方：取得房屋租賃發票（稅率/徵收率為10%/5%）, 作為稅前扣除憑證，如屬於一般納稅人，取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
財稅【2017】90號文件規定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。
2、出租方：水、電等費用屬於成本，如出租方以出租為主營業務則屬於主營業務成本，或者計入其他業務成本。其繳納水、電等費用應取得增值稅發票作為稅前扣除憑證。
如其出租房屋按一般計稅方法（10%）繳納增值稅，水、電等費用取得專票可以按規定抵扣進項稅額；如其出租房屋按簡易計稅方法（5%）繳納增值稅，水、電等費用即使取得專票也不能抵扣進項稅額。
三、水、電等費用需要單獨支付且出租方採取銷售方式處理情形
1、承租方：水、電等費用取得承租方開具/代開的增值稅發票,作為稅前扣除憑證，如屬於一般納稅人，取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
2、出租方：採取銷售方式處理，按適應稅率/徵收率規定開具增值稅專用發票。
出租方屬於小規模納稅人：除水費有特殊規定，其他費用按照適用徵收率3%代開/自行開具增值稅普票或專票，其繳納其他費用應該取得增值稅發票作為稅前扣除憑證，不得抵扣進項稅額。
出租方屬於一般規模納稅人：除水費有特殊規定，其他費用按照適用稅率自行開具增值稅普票或專票（超出經營範圍也自行開具普票/專票），其繳納其他費用應該取得增值稅發票作為稅前扣除憑證，取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
《2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發言材料》第9點問答：一般納稅人發生超出稅務登記範圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票？答：一般納稅人一律自開增值稅發票。
水費特殊規定：
《關於物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定，提供物業管理服務（不僅僅是物業公司）的納稅人（包括小規模和一般納稅人），向服務接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的徵收率計算繳納增值稅，同時可以全額開具3%的稅費專票。
四、水、電等費用需要單獨支付且出租方採取費用分攤方式處理。
1、承租方：取得出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，其中“其他外部憑證”建議包括：出租方繳納水、電等費用取得發票的複印件、出租方出具蓋有公章或財務章或收費章等收據或分割單。
上述“其他外部憑證”不屬於增值稅抵扣憑證，即使取得“出租方繳納水、電等費用取得專用發票複印件”也不能抵扣進項稅額，因為發票抬頭是出租方的且是複印件 。
2、出租方：採取費用分攤方式處理，俗稱“代收代付”。
繳納水、電等費用取得發票，由承租方承擔的部分，屬於“代收代付”，通過其他應收賬款科目核算，該部分不得計入成本/費用科目，即使取得專票也不得抵扣進項稅額（按規定認證同時進項稅額轉出承租方承擔的部分）。
繳納水、電等費用取得發票，由出租方自行承擔的部分，按規定計入成本/費用科目，取得專票可以按規定抵扣進項稅額（按規定認證同時進項稅額轉出承租方承擔的部分）。
3、該種情形，也適合企業租個人（自然人）的房屋，產生的水、電等費用稅前扣除憑證處理。
對於承租方企業：取得出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，其中“其他外部憑證”建議包括：出租方（自然人）繳納水、電等費用取得發票的複印件、自然人出具個人簽字等收據或分割單 。
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