案列一
A為我河北省增值稅小規模企業，提供鑑證諮詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑑證諮詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：
該納稅人各月份不含稅收入
=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元
季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免徵增值稅優惠政策。
賬務處理：
借：銀行存款 30.7萬元
貸：主營業務收入 30萬元
應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
貸：營業外收入 0.7萬元
參考1：
《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定“自2020年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。
參考2：
按照《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）政策規定，2019年1月1日至2021年12月31日小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免徵增值稅。
案列二
B為我河北省增值稅小規模企業，提供鑑證諮詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，未開具發票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：
該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入
=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，
未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，
開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，
季度銷售額合計30萬元。
1-3月份普票的賬務處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業務收入 20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸：營業外收入 0.6萬元
1-3月份專票的賬務處理：
借：銀行存款 10.1萬元
貸：主營業務收入 10萬元
應交稅費-應交增值稅 0.1萬元
注意：
該納稅人不含稅銷售收入等於30萬元，符合政策可以享受免徵增值稅優惠政策。但是，增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免徵增值稅政策。
閱讀更多 貝多財稅 的文章
