【導語】很多人應該都很關心新個稅實施後，一次性年終獎還能享受原來優惠嗎？前幾天財政部和國家稅務總局發佈了《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》，其中明確了年終獎相關問題：2021年12月31日之前還可以按照原來優惠政策，單獨計算納稅，但也可以選擇併入當年綜合所得納稅。
一、年終獎個人所得稅計徵方法
方法一：單獨計算納稅
此方法仍然延續了之前的計算方法，但是查找的稅率表採用按月換算後的綜合所得稅率表，與以前年度相比，稅負會大幅度降低。
步驟如下：
（1）以全年一次性獎金收入除以12個月
（2）以上步驟的商數查找稅率和速算扣除數
（3）計算應納稅額=全年一次性獎金收入*稅率-速算扣除數
按月換算後的綜合所得稅率表
方法二：選擇併入綜合所得計算納稅
新的個人所得稅法實施條例規定：專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的，不結轉以後年度扣除。如果考慮到免徵額5000，專項扣除，專項附加扣除後不用交稅了，年終獎併入綜合所得計算個稅反而更優惠！
二、哪種計稅方法更節稅？
舉例說明：1.夏某2017年入職一家公司，2019年每月應發工資均為14000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，首套住房貸款利息支出1000元，贍養年滿60週歲的父母2000元，夏某是獨生子女。如果夏某2019年另取得全年一次性獎金25000元。
【解析】
1月份：應納稅額=(14000-5000-1500-1000-1000-2000）×3% =105元；
2月份：應納稅額=(14000×2-5000×2-1500×2-1000×2-1000×2-2000×2）×3%-105 =105元；
以此類推，夏某全年取得的工資、薪金所得，應由任職單位合計預扣預繳個人所得稅=(14000×12-5000×12-1500×12-1000×12-1000×12-2000×12）×3%=1260元。
方法一：年終獎單獨計稅
25000÷12＝2083.33（元），適用3%的稅率，速算扣除數為0，
應納稅額＝25000×3%＝750（元）
合計應納個人所得稅＝1260＋750＝2010（元）
方法二：併入綜合所得計稅
14000×12-5000×12-1500×12-1000×12-1000×12-2000×12+25000=67000
稅率為10%，速算扣除數位2520元。
應納稅額合計＝67000×10%－2520＝4180（元）
結論：方法一比方法二節省2170元，方法一更節稅。
2. 夏某2017年入職一家公司，2019年每月應發工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1300元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，首套住房貸款利息支出1000元，贍養年滿60週歲的父母2000元，夏某是獨生子女。如果夏某2019年另取得全年一次性獎金25000元。
【解析】
1月份：10000-5000-1300-1000-1000-2000=-300元；無需繳納個人所得稅。
此後月份情況相同，夏某全年取得的工資、薪金所得：
10000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12=－3600（元），無需繳納個人所得稅。
方法一：年終獎單獨計稅
25000÷12＝2083.33（元），適用3%的稅率，速算扣除數為0，
應納稅額＝25000×3%＝750（元）
合計應納個人所得稅＝0＋750＝750（元）
方法二：併入綜合所得計稅
10000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋25000＝21400（元），
應納稅額＝21400×3%＝642（元）
合計應納個人所得稅＝0＋642＝642（元）
結論：方法二比方法一節省108元，方法二更節稅。
注意：
月薪比較低的人員，平時基本不用交個稅的，可以按上述方法，計算一下將年終獎併入綜合所得中是否稅負更輕。月薪較高的人員，這三年可以繼續採用單獨計稅的方法計算，不會增加稅負。
三、單獨計算個稅情況，避開無效區
表一、按臨界點發放年終獎
表二、比臨界點多發一分錢的年終獎
表三、表一與表二的差額
從上面三個表可以看出金額多發一分錢，可能導致多交2310-88000元稅，員工手中到手的錢可能會減少2310-88000元。
經過計算年終獎無效區為：36000.01-38566.67，144000.01-160500，300000.01-318333.33，420000.01-447500，660000.01-706538.46，660000.01-706538.46，960000.01-1120000。
建議：公司發放年終獎時應為員工考慮，避開年終獎無效區，並選擇合適的計算方式計算納稅。
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