針對新個稅下，對於年終獎（也就是稅法上所說的全年一次性獎金），它的所屬年度和計稅方法的選擇，今天也藉此機會和大家一起探討兩個問題。在日常答疑過程中，經常有客戶問到這個問題。
一、2019年終獎所屬年度問題：
首先，要搞清楚年終獎的單獨計稅的優惠政策一年只能用一次，不能重複使用。假如2018年的年終獎你在19年2月發放，次月報稅的，說明年終獎的優惠政策在19年你就已經用過了，不能在19年重複使用。
其次，假如2019年的年終獎12月份發，2020年1月申報，這個年終獎就屬於2019年度的年終獎。如果2019年12月份只計提沒發放，但是2020年1月申報交稅了，這個年終獎就屬於2020年度的年終獎。
最後，如何理解稅款所屬期？其實“個人所得稅扣繳申報表”對此有明確的說明：“稅款所屬期填寫扣繳義務人預扣、代扣稅款當月的第1日至最後1日。如：2019年3月20日發放工資時代扣的稅款，稅款所屬期填寫“2019年3月1日至2019年3月31日”。如此看來，關於這個稅款所屬期的規定，實際上是以實際發放時間來判定的。
總結成一句話：年終獎什麼時候實際發放，稅款所屬期就是什麼時候。
二、2019年度的年終獎計稅方法選擇：
在財稅〔2018〕164號文件《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》中規定：在2021年12月31日前，納稅人取得全年一次性獎金，可選擇不併入當年綜合所得單獨計稅，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
財稅〔2018〕164號發佈後，針對實務中大家廣泛關注得問題：“年終獎發放時，如果選擇不併入當年綜合所得單獨計稅，彙算清繳時能否根據實際情況做調整？”
江蘇稅務等多地稅務官方答疑：個人取得全年一次性獎金並已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在彙算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。
國家稅務總局一錘定音： 國家稅務總局在2019年12月31號，發佈了關於辦理2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告（國家稅務總局公告2019年第44號）,根據公告的官方解讀，明確了：即使在2019年取得全年一次性獎金時是單獨計算納稅的，年度彙算時也可選擇併入綜合所得計算納稅。
最後，年終獎的發放金額、發放時間、發放方式還要取決於企業的人事、績效等多方面管理因素，不能僅站在稅角度來看問題。因此，我們建議：為了保險起見，個人在平時取得全年一次性獎金，先選擇按全年一次性獎金政策單獨計稅的方法，將來還可以在彙算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策，計算一下，那種方式交稅較少，就選擇交稅較少的方式處理。
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