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2018年9月14日
星期五
註銷稅務登記是指納稅人發生解散、破產、撤銷以及其它情形，不能繼續履行納稅義務時，向稅務機關申請辦理終止納稅義務的稅務登記管理制度。但是，在現實生活中，總有一些納稅人，以為企業已經註銷，不再接受原稅務機關的管理，於是在處理稅務登記註銷手續時就顯得比較隨意，甚至直接玩“消失”，給法人或企業帶來諸多不必要的麻煩。
在此，小編提醒，企業註銷涉及稅務處理的環節多、也較複雜，容易產生涉稅風險。為便於各位納稅人理解，此文就稅務登記註銷需要注意各事項，結合具體案例，整理了3個小貼士，希望能讓大家對稅務登記註銷有更加直觀的認識和了解。
小貼士1：註銷稅務登記前應關注四個“清理”
企業到稅務機關申請辦理註銷稅務登記，即意味著企業已停止所有經營，各類剩餘資產處置完畢，需終結企業各項經營活動。但小編在日常工作中發現，有些企業提供的註銷前的財務報表中仍留有一些反映核算事項未完成、資產未全部處置以及應提供資料不全的情況，導致被稅務機關“退回”而延長了辦理時間。
根據實際中常見的問題，小編提醒納稅人牢記四句口訣：“應繳稅金要結清；往來款項要清理；資產處置要明晰；利潤分配要扣稅。”提前做好這四項“清理”，就能有效加快稅務登記註銷的辦理進程。
比如：2018年8月，某公司向淄川區稅務局申請辦理註銷稅務登記（該公司成立於2016年3月，投資人為3名自然人）。其提交的截至註銷申請日的資產負債表和損益表顯示，該公司“應繳稅金”科目餘額為5487.6元、“應付賬款”餘額為33027元、固定資產科目餘額為6877元，未分配利潤科目餘額為35442元。經書面審核及與財務人員詢問後，稅務機關初步認為企業可能存在以下情況：
1. 未及時繳納賬面預提的應交稅金或多預提應交稅金；
2. 企業存在未付的應付賬款；
3. 企業尚有少量固定資產未處置完畢或資產殘值未做賬面清理；
4. 企業未分配利潤可能需要在完成上述清理後調整，或有涉及股東未分配利潤需代扣代繳個人所得稅的情況。
經納稅輔導後，企業財務人員按照稅法規定核實完成了上述事項的清理，並依法代扣代繳了自然人股東的個人所得稅，最終完成企業稅務登記註銷。
在此，小編提醒廣大納稅人，在未取得稅務機關出具的《清稅證明》之前，仍應按規定完成各稅種的申報工作，避免行政處罰的風險。
小貼士2：不按規定註銷，將影響法人名下所有企業納稅信用
淄川一家家政服務企業的負責人趙先生知道納稅信用等級高能享受諸多便利，平時也比較注重維護納稅信用。然而在今年的納稅信用等級評定中，趙先生的這家公司卻被評定為D級，他納悶了，來到稅務部門諮詢：平時每個月都按時申報，也沒被處罰過，怎麼就被評定為D級了？
淄川區稅務局工作人員在查詢後發現，趙先生在2015年還註冊登記了另一家公司，由於不再經營，已經連續幾個月沒有進行納稅申報也沒有辦理註銷。企業被稅務部門認定為非正常戶，因此影響到了趙先生名下其他公司的信用級別。趙先生這才恍然大悟，趕緊到稅務部門進行處理，接受處罰，依法辦理註銷，並申請納稅信用複評。
小編在此提醒廣大納稅人，對於不再經營的企業，需要到稅務部門及時辦理註銷，否則有可能會被認定為非正常戶，將會影響到法定代表人註冊登記或負責經營的其他納稅戶的信用等級，以後再開辦企業辦理登記時也會受到影響。納稅人在申請註銷前應結清應納稅款、滯納金和罰款，未做發票繳銷的，應先行辦理髮票手工驗舊、繳銷手續。
小貼士3：不同類型納稅人辦理註銷稅務登記流程
瞭解了辦理註銷稅務登記的前置條件和重要性，下面就讓小編帶領大家學習一下辦理註銷稅務登記的具體流程。
一、如果您是單位納稅人，或者是查賬徵收的個體工商戶，辦理註銷登記，需要報送以下資料：
1．必須報送資料：
《註銷稅務登記申請審批表》。
2．條件報送資料：
（1）辦理了稅務登記（含臨時稅務登記和其他稅務證件）的納稅人還應報送稅務登記證件和其他稅務證件。
（2）已領用發票的納稅人還應報送《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票。
（3）使用增值稅稅控系統的增值稅納稅人還需提供稅控設備。
（4）其他按規定應收繳的設備。
（5）被吊銷營業執照的納稅人還應報送工商行政管理部門發出的吊銷工商營業執照決定的原件及複印件。
（6）單位納稅人還應報送上級主管部門的批覆文件或董事會決議原件及複印件。
（7）非居民企業還應報送項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及複印件。
（8）居民企業還應報送《中華 人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表。
二、如果您是定期定額個體工商戶納稅人，辦理註銷登記，需要報送以下資料：
（1）辦理了稅務登記（含臨時稅務登記）的納稅人還應報送稅務登記證件和其他稅務證件。
（3）被吊銷營業執照的納稅人還應報送工商行政管理部門發出的吊銷工商營業執照決定原件及複印件。
（4）使用增值稅稅控系統的增值稅納稅人還需提供稅控設備。
（5）其他按規定應收繳的設備。
辦理流程示意圖:
淄博市稅務局 淄博市淄川區稅務局
聯合出品
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