國內八大會計師事務所之一的大華會計師事務所，近日被證監會處罰。
今日，證監會官網掛出的一則處罰決定書顯示，在佳電股份2013年至2015年財務報表審計過程中，大華所未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，沒收其業務收入150萬元，罰款450萬元。同時對三名責任人給予警告及罰款處分。
此前6月，有6家會計師事務所因涉嫌違法違規被證監會暫停受理材料，大華也在其中。
事涉佳電股份三年財務造假
此次大華所被證監會處罰，主要是由於2013年至2015年期間，其所審計的上市公司佳電股份存在財務報表虛假記載情況。
據披露，2013年，佳電股份財務報表披露利潤總額1.92億元，虛增金額1.58億元；2014年，佳電股份財務報表披露利潤總額895萬元，虛增金額0.40億元；2015年，佳電股份財務報表披露利潤總額-4.61億元，虛減金額1.98億元。
在三年的財務審計中，大華所未執行對佳電股份的多項審計程序，涉及營業成本結轉數據的真實性、準確性，自行開發的成本核算信息系統的測試，“銷售費用”的異常，存貨跌價準備的會計估計發生變更等情況。
然而三年裡，大華所均為佳電股份出具了標準無保留意見的審計報告。
證監會表示，這些事實有審計報告、審計工作底稿、相關人員詢問筆錄、佳電股份和大華所提供的情況說明、大華所提供的審計收費發票等證據證明，認定大華所未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，對其所及相關責任人進行處罰。
提出申辯被證監會駁回
對於證監會的處罰，大華所、張曉義、譚榮進行了申辯。申辯理由概括如下：
1、佳電股份向證監會提供的材料數據不真實不準確，不能作為處罰依據，希望聘請第三方機構核實數據。
2、佳電股份2015年的資產負債表真實、準確，不存在虛假記載；2015年虛減1.98億元淨利潤對-4.61億元的淨利潤沒有實質性影響，請求2015年免責。
3、大華所的審計工作勤勉盡責，是由於佳電股份管理層串通舞弊、蓄意隱瞞，向大華所提供虛假財務數據，加上審計程序限制，才導致難以發現重大錯報。
對於上述申辯，證監會一一駁回，並表示會計師事務所和註冊會計師是資本市場的“守門人”，應依法履職，註冊會計師作為具體實施審計工作的人員，應在職責範圍內發表獨立的專業意見並承擔相應法律責任。
最終，證監會決定沒收大華所三年業務收入150萬元，並罰款450萬元，罰沒合計600萬元；對三名簽字註冊會計師張曉義、高德惠、譚榮給予警告，並分別罰款10萬元、8萬元、8萬元。
佳電股份股價三年下跌70％
佳電股份，即哈爾濱電氣集團佳木斯電機股份有限公司，從2017年3月21日起變更為“*ST佳電”。當時佳電股份“帶帽”，原因是2015年、2016年連續兩個會計年度經審計的淨利潤為負值。
2017年4月7日，*ST佳電收到證監會調查通知書，稱其涉嫌信息披露違法違規被立案調查。9月，證監會的《行政處罰及市場禁入事先告知書》顯示，*ST佳電2013年至2015年的信息披露情況存在違法違規情況，即通過在財務處理上進行調整安排，虛增利潤。
證監會對*ST佳電的處罰是責令改正，給予警告並罰款60萬元；對相關數十名責任人給予警告，處3萬元至20萬元不同程度罰款；對董事長兼總經理趙明、財務總監梁喜華分別採取5年和3年證券市場禁入措施。
2017年底，*ST佳電對2013年至2015年的財務報告陸續進行了會計差錯更正。今年3月，*ST佳電申請“脫帽”，表示中天運會計師事務所2017年為其出具了“標準無保留意見”的審計報告。公司2017年實現營收15.88億元，淨利潤為1.21億元，扣非淨利潤為7176.75萬元，所有者權益15.54億元。目前，其申請還未獲得批准。
從2014年8月至2015年6月，佳電股份股價迎來一波暴漲，從不到8元/股，漲至上市以來最高價26.38元/股，此後一路震盪下跌，目前最新報收7元/股，較2015年高點跌幅達70％。
大華在國內所中位列前五
據官網介紹，大華會計師事務所創立於1985年，是國內首批獲准從事H股上市審計資質的事務所，也是馬施雲國際會計公司在華的唯一協調和聯絡機構。
大華所一直是國內最具規模的八大所之一。近日，中國註冊會計師協會發布的《2017年度業務收入前100家會計師事務所信息（公示稿）》顯示，大華整體排名第八，除去國際四大（普華永道、德勤、安永、畢馬威），在國內所中排名第四，僅次於立信、瑞華、天健。
2018年以來，以IPO新股發行為例，Wind數據顯示，2018年以來，共有64家企業發行新股，在全部21家審計機構中，大華承包了6家企業的審計工作，佔比9.38％，業務量超國際四大所，排名第三。
大華所業務包括審計、稅務、諮詢、評估等，2017年業務收入超15億元。現有從業人員5000餘名，擁有中國注會資格者超1200人，具有國外發達國家注會資格專業人員200餘名。審計客戶萬餘家，涉及數十個行業領域。
6月因舊案纏身被暫停受理業務
6月上旬，立信、瑞華、大華、眾華、興華、致同等六家會計師事務所，由於審計業務被證監會立案調查，尚未結案，證監會暫停受理其IPO和再融資審核材料，連併購重組業務也受到影響，但在審項目不受影響。
7月13日，證監會新聞發言人高莉表示，證券公司、證券服務機構及其從業人員涉嫌違法違規被立案調查，或者被司法機關偵查，尚未結案的，即使涉案行為與其為申請人提供服務的行為不屬於同類業務，但對市場有重大影響的，證監會也將依法不予受理或中止審查其出具的行政許可申請文件。
此前，證監會發布的《關於修改〈中國證監會行政許可實施程序規定〉的決定》（第138號令），擴大了證監會暫停受理業務的範圍，自2018年4月23日起施行，當時的規定還僅限於“同類業務”。
本文源自中國基金報
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