這18個行業會計要看！國家喊你們退還增值稅留抵稅額！2018年9月30日前完成！
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增值稅留抵退稅落地
裝備製造、電網等企業迎重磅利好
財政部、國家稅務總局日前聯合印發《關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》，明確2018年對裝備製造等先進製造業和研發等現代服務業，以及電網企業的增值稅期末留抵稅額予以退還。至此，我國深化增值稅改革三項新政已全部落地。
所謂留抵，即當企業的銷項稅小於進項稅時，就不交稅，其中未抵扣完的進項稅可以留到下期繼續抵扣。納稅人在銷項稅額中未抵扣完，留待下期繼續抵扣的進項稅額就叫“留抵稅款”。
留抵稅款的存在擠佔了企業的資金，造成現金流的壓力。中國財政科學研究院在去年的降成本調研中發現，在當前增值稅稅率多檔並存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進、低銷”行業（如農機行業、生產性服務業）和初創期企業普遍存在，且數額較大。
從國際稅收實踐看，對留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業，二是結轉下期繼續抵扣。我國採取了以結轉下期繼續抵扣為主的制度。
“此次增加留抵退稅，是我國增值稅制度的重大改革，標誌著我國增值稅向著現代增值稅邁出重要一步。”北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長表示，按照國際慣例，增值稅具有稅收中性，能夠在中間環節層層抵扣，只有允許留抵退稅，才能真正實現全鏈條的抵扣，實現增值稅中性。世界上多數有增值稅的國家都採取了留抵退稅。
稅政君劃重點：
一、退還增值稅期末留抵稅額條件
（一）裝備製造等先進製造業和研發等現代服務業18個大類行業與電網企業。
優先行業：
1.《中國製造2025》明確的10個重點領域；
2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。
（二）納稅信用等級為A級或B級的納稅人。
二、退還增值稅期末留抵稅額的計算方法
可退還的期末留抵稅額=申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例
當期退還的期末留抵稅額按可退還的期末留抵稅額與2017年底期末留抵稅額二者孰低的原則確定。
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政策原文
財政部 稅務總局
關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知
財稅〔2018〕70號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局:
為助力經濟高質量發展，2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額予以退還。現將有關事項通知如下：
一、退還期末留抵稅額的行業企業範圍
退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業和電網企業，具體範圍如下：
（一）裝備製造等先進製造業和研發等現代服務業。
按照國民經濟行業分類，裝備製造等先進製造業和研發等現代服務業包括專用設備製造業、研究和試驗發展等18個大類行業，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定，並優先選擇以下範圍內的納稅人：
1.《中國製造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。
2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。
（二）電網企業
取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的全部電網企業。
二、退還期末留抵稅額的納稅人條件
退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。
三、退還期末留抵稅額的計算
納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，並以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：
（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例
退還比例按下列方法計算：
1.2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額佔同期全部已抵扣進項稅額的比重。
2.2015年1月1日後（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額佔同期全部已抵扣進項稅額的比重。
（二）當可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。
四、工作要求
（一）各省（包括自治區、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務部門要根據財政部和稅務總局確定的各省2018年裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模，順應國家宏觀政策導向，兼顧不同規模、類型企業，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，於2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案。
各省2018年裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模由財政部和稅務總局另行通知。各省電網企業的期末留抵稅額，按本通知規定計算當期退還的期末留抵稅額，據實退還。
（二）各省財政和稅務部門務必高度重視此項工作，周密籌劃、統籌推進，實施過程中應加強監測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩、有序推進，於2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。
（三）2018年10月31日前，各省財政和稅務部門報送退還期末留抵稅額工作總結，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務總局報告。
附件：2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄
財政部 稅務總局
2018年6月27日
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重大利好兌現
18個行業退還留抵稅額
附件：
（2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄）
序號
行業名稱
（按國民經濟行業分類統計）
1
化學原料和化學制品製造業
2
醫藥製造業
3
化學纖維製造業
4
非金屬礦物製品業
5
金屬製品業
6
通用設備製造業
7
專用設備製造業
8
汽車製造業
9
鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業
10
電氣機械和器材製造業
11
計算機、通信和其他電子設備製造業
12
儀器儀表製造業
13
互聯網和相關服務
14
軟件和信息技術服務業
15
研究和試驗發展
16
專業技術服務業
17
科技推廣和應用服務業
18
生態保護和環境治理業
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