2014年出臺了股權、資產劃轉所得稅有關政策後，實務中利用股權資產劃轉的重組模式越來越多。財稅2014年109號文件和國稅總局2014年40號公告，只對企業所得稅作出了專門規定：在特定的範圍內，符合一定形式的劃轉，視同資產在法人內部流轉，在所得稅上可以採取遞延納稅政策。但所得稅上採取了特殊性稅務處理，增值稅上如何處理，如何開票，如何賬務處理，是劃轉中面臨的幾個難點。
增值稅處理上，類似於整體資產劃轉，如符合資產、債權、負債、勞動力的整體轉移，能否按2016年36號文件以及2011年13號的規則作為資產重組不徵增值稅，還是按照視同銷售徵收增值稅，這是實務中有爭論的問題。
如果增值稅上做了不徵稅處理，資產的轉移就不能夠開具發票。但其中涉及到的土地使用權和不動產轉移，應該可以比照資產重組的開票規則，開具607、608的不徵稅發票，以解決產權過戶問題。如果增值稅上作收入處理，開票問題解決了，但開多少、按多少作收入，這時要不要考慮到所得稅上計稅基礎的平移規則？
到最後怎麼賬戶處理?所得稅上109號文和40號公告，劃出方、劃入方怎麼進行會計處理，用什麼會計科目，按多少金額進行會計處理，都有明確的規定，並且規定納稅人在《劃轉特殊性處理申報表》中要把作出的會計處理詳細申報，不能突破。但如果會計上通過損益類科目核算，就又不符合所得稅上的特殊性處理。
就如一個十字形蹺蹺板，四頭分別坐著所得稅、增值稅、賬戶處理和怎麼開票，四方怎麼平衡，怎麼讓四方都找到遊戲的愉樂，真是個難題。
分享到:
閱讀更多 財稅師傅 的文章
