四川建永律師事務所分析認為根據《合同法》第67條規定：“當事人互負債務，有先後履行順序，先履行一方未履行的，後履行一方有權拒絕其履行要求。先履行一方履行債務不符合約定的，後履行一方有權拒絕其相應的履行要求。”
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發包人以承包人未開發票為由拒付工程款，實際上是行使上述先履行抗辯權。但適用先履行抗辯權的前提是，當事人所互負債務具有等價關係。發包人向承包人支付工程款是其作為發包方應履行的主要義務，承包方在收取工程款後開具相應發票系其應履行的附隨義務，二者並非對價義務，因此，發包人以承包人未開具發票拒絕支付工程款的理由，不能成立。
但是，如果雙方在合同中明確約定“如承包人未開具發票，發包人有權拒付”等內容，根據意思自治原則，在此情況下法院一般會支持發包人提出的履行抗辯。因此，四川建永律師事務所律師建議：承包人在簽署合同時應注意避開此類表述，否則在追索工程款訴訟中將承擔不利風險。
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