跨境电商税收新政策解读

新政策对跨境电商进口限制额度要求：

单次交易限额由2000元提高到5000元，年度限额有由2万元提高到2.6万元。

跨境交易单次限额值

跨境交易年度限额值

消费者单次购买商品的完税价格超过5000元限值、年度累计购买额（含本次交易）在2.6万元以内，且订单下仅一件商品时，可以从跨境电商零售进口渠道进口，但要按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。

例1：

新政单次交易限值由2000元提高到5000元后，减少的税款计算明细如下（以完税价格5000元的手提包为例）：

注：纳税税款计算，可参考《中国海关报关实用手册2019》附表7。

例2：

新政实施后，单次交易仅一件商品时，如商品单价超过5000元，且年度累计购买额（含本次交易）在2.6万元以内的，按一般贸易税率征税。以通过跨境电商渠道进口的完税价格4800元和5200元的手表为例，税款分别计算如下：

注：纳税税款计算，可参考《中国海关报关实用手册2019》附表7。

重点：

跨境电商进口应缴税款=关税+进口环节增值税+进口环节消费税（在人民币5000元限值以内进口的跨境电商零售进口商品，关税税率为0）

完税价格为实际交易价格，包括商品零售价格、运费和保险费。

正面清单商品种类增加

新增加了63个税目商品

新增商品包括麦芽啤酒、蒸汽眼罩、电子游戏机、剃须刀刀头等国内有强劲需求的国外商品。

部分新增税目商品

部分税号仅限网购保税进口

也有不少产品要同时符合其他监管要求。例如水果类仅限网购保税进口，旧机电禁止进口等。

限制和禁止进口的品类

部分商品有数量额度限制

例如大米（每人每年不超过20公斤）、砂糖（每人每年不超过2公斤）等。

部分数量额度限制商品

重点：

总体来说是扩大了跨境电商进口商品的范围，满足了广大群众跨境电商进口的更多需求。

明确个人责任，不得再次销售

消费者（订购人）对已购买的跨境电子商务零售进口商品不得再次销售。

重点：

新政策的实施意味着通过跨境电商渠道进行海外代购的行为已经被禁止了，通过跨境电商进口的商品只能用于个人自用或者亲友馈赠。

明确对盗用额度、二次销售、虚假交易进行处罚

海关对参与制造或传输虚假交易、支付、物流“三单”信息、为二次销售提供便利、未尽责审核消费者（订购人）身份信息真实性等，导致出现个人身份信息或年度购买额度被盗用、进行二次销售及其他违反海关监管规定情况的企业依法进行处罚。对涉嫌走私或违规的，由海关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

为了方便大家了解自己跨境电商进口个人额度的使用情况，目前可以通过两种途径查询本年度的使用额度和使用明细：

1.中国电子口岸推出了网上查询功能

大家可以在搜索引擎中查询“跨境电子商务年度个人额度查询”，可以查到自己的本年已用金额、本年可用金额以及每一笔跨境电商交易的情况。（注：查询明细需注册登录）

【跨境电商个人额度查询网】http://ceb2pub.chinaport.gov.cn

2.通过中国国际贸易“单一窗口”查询消费明细

个人用户可通过单一窗口主页-标准版应用-跨境电商-公共服务进行查询。（需按步骤进行注册后查询）

【中国国际贸易单一窗口官网】

明确了退货要求

零售进口退回的商品应当符合二次销售要求并在海关放行之日起30日内原状运抵原监管作业场所，相应税款不予征收，并调整个人年度交易累计金额。

重点：

如果跨境电商进口后消费者不满意退货，必须要保证符合二次销售的要求，而且要在海关放行之日（不是收到货之日）起30日内运抵海关监管场所，否则相应税款不予退还，所占用的个人额度也不予调整。因此想退货消费者在退货前要尽量保留商品的外包装，并尽快联系电商平台退货。