跨境電商稅收新政策解讀

新政策對跨境電商進口限制額度要求：

單次交易限額由2000元提高到5000元，年度限額有由2萬元提高到2.6萬元。

跨境交易單次限額值

跨境交易年度限額值

消費者單次購買商品的完稅價格超過5000元限值、年度累計購買額（含本次交易）在2.6萬元以內，且訂單下僅一件商品時，可以從跨境電商零售進口渠道進口，但要按照貨物稅率全額徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅。

例1：

新政單次交易限值由2000元提高到5000元后，減少的稅款計算明細如下（以完稅價格5000元的手提包為例）：

注：納稅稅款計算，可參考《中國海關報關實用手冊2019》附表7。

例2：

新政實施後，單次交易僅一件商品時，如商品單價超過5000元，且年度累計購買額（含本次交易）在2.6萬元以內的，按一般貿易稅率徵稅。以通過跨境電商渠道進口的完稅價格4800元和5200元的手錶為例，稅款分別計算如下：

注：納稅稅款計算，可參考《中國海關報關實用手冊2019》附表7。

重點：

跨境電商進口應繳稅款=關稅+進口環節增值稅+進口環節消費稅（在人民幣5000元限值以內進口的跨境電商零售進口商品，關稅稅率為0）

完稅價格為實際交易價格，包括商品零售價格、運費和保險費。

正面清單商品種類增加

新增加了63個稅目商品

新增商品包括麥芽啤酒、蒸汽眼罩、電子遊戲機、剃鬚刀刀頭等國內有強勁需求的國外商品。

部分新增稅目商品

部分稅號僅限網購保稅進口

也有不少產品要同時符合其他監管要求。例如水果類僅限網購保稅進口，舊機電禁止進口等。

限制和禁止進口的品類

部分商品有數量額度限制

例如大米（每人每年不超過20公斤）、砂糖（每人每年不超過2公斤）等。

部分數量額度限制商品

重點：

總體來說是擴大了跨境電商進口商品的範圍，滿足了廣大群眾跨境電商進口的更多需求。

明確個人責任，不得再次銷售

消費者（訂購人）對已購買的跨境電子商務零售進口商品不得再次銷售。

重點：

新政策的實施意味著通過跨境電商渠道進行海外代購的行為已經被禁止了，通過跨境電商進口的商品只能用於個人自用或者親友饋贈。

明確對盜用額度、二次銷售、虛假交易進行處罰

海關對參與制造或傳輸虛假交易、支付、物流“三單”信息、為二次銷售提供便利、未盡責審核消費者（訂購人）身份信息真實性等，導致出現個人身份信息或年度購買額度被盜用、進行二次銷售及其他違反海關監管規定情況的企業依法進行處罰。對涉嫌走私或違規的，由海關依法處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

為了方便大家瞭解自己跨境電商進口個人額度的使用情況，目前可以通過兩種途徑查詢本年度的使用額度和使用明細：

1.中國電子口岸推出了網上查詢功能

大家可以在搜索引擎中查詢“跨境電子商務年度個人額度查詢”，可以查到自己的本年已用金額、本年可用金額以及每一筆跨境電商交易的情況。（注：查詢明細需註冊登錄）

【跨境電商個人額度查詢網】http://ceb2pub.chinaport.gov.cn

2.通過中國國際貿易“單一窗口”查詢消費明細

個人用戶可通過單一窗口主頁-標準版應用-跨境電商-公共服務進行查詢。（需按步驟進行註冊後查詢）

【中國國際貿易單一窗口官網】

明確了退貨要求

零售進口退回的商品應當符合二次銷售要求並在海關放行之日起30日內原狀運抵原監管作業場所，相應稅款不予徵收，並調整個人年度交易累計金額。

重點：

如果跨境電商進口後消費者不滿意退貨，必須要保證符合二次銷售的要求，而且要在海關放行之日（不是收到貨之日）起30日內運抵海關監管場所，否則相應稅款不予退還，所佔用的個人額度也不予調整。因此想退貨消費者在退貨前要儘量保留商品的外包裝，並儘快聯繫電商平臺退貨。