林縣強
在實務當中，一次性取得的租金收入的情況非常多，有交易發生前一次性收取的，有在交易過程當中一次性收取的，當然也有交易完成後一次性收取的。關於如何繳納增值稅和企業所得稅，實際上就是如何判定一次性租金收入的納稅義務的發生時間。
增值稅方面：針對租賃服務有特殊規定——採取預收款方式的，收到時就發生納稅義務。
根據財稅（2016）36號第四十五條，納稅義務發生時間的一般規定是這樣的：
通常情況下，如果沒有發生應稅行為，僅僅是預收了款項，就沒有發生納稅義務，無需馬上申報納稅。
但是針對租賃服務，有特殊規定：
納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。1、尚未發生租賃行為，提前收取租金的：所以說，假如還沒有發生應稅行為，只要提前一次性收取了租金，則需要在收到預收款的當天發生納稅義務。
2、已經發生了租賃行為，在租賃過程中或者租賃期完成後再收取租金的：
對於這種一次性收取租金的行為，則按照通常的規定，已經發生了應稅行為且收訖款項了，則在收到款項的當天發生納稅義務。
所以，在增值稅方面的規定對於租賃服務確實不夠“友好”，不管是提前收，還是中間收，或者是最後收，可以說，只要是一次性收取了租金，就要在收到租金的當日發生增值稅的納稅義務。進而在納稅義務發生所屬期的次月申報期內按規定申報繳納增值稅。
企業所得稅方面：租賃期跨年度且租金提前一次性收取的，可以選擇將收入平攤計入相關年度確認。
根據《企業所得稅實施條例》第十九條的規定，企業提供……有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
這也是常規的情況，但是針對租金收入當中的特殊情況——假如租賃期跨年度了，且租金提前一次性收取的，有特殊規定。
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號的規定：
如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。該規定明確了幾個要素：
1、租賃期限是跨年度的；
2、租金是一次性收取的；
3、納稅人可選擇平攤入租賃期的相關年度確認收入，也可以一次性確認收入。選擇權在於納稅人自己。
例如：
A公司出租企業名下的商鋪，租賃期規定為3年，從2019年初到2021年底，每年租金10萬元，一次性收取了3年租金30萬元。
A公司可以平攤計入這3個年度，每年10萬元收入；也可以一次性確認在2019年的收入當中。這都是納稅人的自由選擇權，可以根據自身實際需要進行確認。
如果納稅人確認了租金收入，就要在本稅款屬期的申報期內（一般是按照季度申報）如實申報納稅。
稅收之家
在取得一次性租金收入時，可能存在兩種記賬方式：
一是一次性全部計入收入；
二是先計入預收賬款，然後在租賃期內分期計入收入。
那麼這兩種記賬方式，在繳納企業所得稅和增值稅時有何不同？請看以下分解！
一、企業所得稅
企業所得稅主要遵守的原則是：權責發生制，也就是收入與支出匹配的原則。所以一次性取得的租金收入，應該按照合同租賃期分攤計入租金收入，如果跨年度收取租金，應該分期計入相應年度。
一次性記收入：在企業所得稅彙算清繳時，計入收入的年度要調減應納稅所得額，即剩餘租賃期的租金收入總額；在剩餘租賃期的年度調增應納稅所得額，即當年應計入的租金收入。
先做預收賬款，再分期計入收入：企業所得稅不用納稅調整。
二、增值稅
按照增值稅納稅義務判定的標準，納稅人以預收款的方式提供建築服務或租賃服務，其納稅義務發生日期為收到預收款的當天。所不管是採用一次性計收入，還是先計預收賬款再分期計入收入，都是收取租金的當天就應該按收取全部租金繳納增值稅。
不動產租賃的增值稅稅率有以下幾種：
1，增值稅一般納稅人一般計稅稅率9%：進項稅額可抵扣銷項稅額。
2，增值稅一般納稅人簡易徵收稅率5%：必須是2016年4月30日以前取得的不動產，且不能抵扣進項稅額。
3，小規模納稅人稅率5%：不能抵扣進項稅額，月租金低於10萬（或季度低於30萬）免徵增值稅。
4，個人出租租房稅率5%減按1.5%計算應納稅額：月租金低於3萬的免徵增值稅。
簡而言之，一次性取得租金收入，要在租賃期內分攤繳納企業所得稅，在收入租金時一次性繳納增值稅。
不怕小貓
在繳納房租的時候，有按月交的，也有按季度交的，也可以把租賃期的租金一次性支付。那如果企業一次性收取租金，企業所得稅、增值稅、房產稅要怎樣繳納?
一、企業所得稅
根據國稅總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知第1條的規定，企業提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權獲得的租金收入，要按照交易合同或協議規定的承租人支付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，而且提前將租金一次性支付的，根據該實施條例第9條規定的，收入與費用配比原則，出租人在租賃期內對上述已確認的收入分期均勻計入相關年度收入。
也就是說，納稅人出租不動產一次性收取租金的，出租人可以對已經確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
二、增值稅
根據全面推開營改增試點通知的規定，納稅人以預收款的方式提供建築服務或租賃服務，其納稅義務發生日期為收到預收款的當天。根據國稅總局關於營改增試點若干徵管問題的公告規定，其他個人的不動產以一次性收取租金的形式出租，取得的租金收入可平均分攤在租金對應的租賃期內，分攤後的月租金收入低於3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅的優惠政策。
即，其他個人出租不動產一次性收取租金，取得的租金收入可平均分攤在對應的租賃期內確認收入，計算繳納增值稅;除此之外，納稅人提供租賃服務一次性收取租金，要在取得預收款的當天一次性繳納增值稅。
三、房產稅
根據房產稅暫行條例第7條的規定，房產稅按年徵收，分期繳納。由省、自治區、直轄市人民政府固定納稅期限。
因此，房產稅是按年徵收的，分期繳納，一次性收取多年租金的，不用一次性繳納房產稅。
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一次性取得的房租收入，如果取得是半年，一年以上的的，可以按合同進行各期分攤，如果取得的是半年之內的，可以一次性計入收入。
企業所得稅，房產稅，增值稅要怎麼樣繳納？
一、企業所得稅
根據國稅總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知第1條的規定，企業提供固定資產、包裝物或其他有形資產的使用權獲得的租金收入，要按照交易合同或協議規定的承租人支付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，而且提前將租金一次性支付的，根據該實施條例第9條規定的，收入與費用配比原則，出租人在租賃期內對上述已確認的收入分期均勻計入相關年度收入。
也就是說，納稅人出租不動產一次性收取租金的，出租人可以對已經確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
二、增值稅
根據全面推開營改增試點通知的規定，納稅人以預收款的方式提供建築服務或租賃服務，其納稅義務發生日期為收到預收款的當天。根據國稅總局關於營改增試點若干徵管問題的公告規定，其他個人的不動產以一次性收取租金的形式出租，取得的租金收入可平均分攤在租金對應的租賃期內，分攤後的月租金收入低於3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅的優惠政策。
即，其他個人出租不動產一次性收取租金，取得的租金收入可平均分攤在對應的租賃期內確認收入，計算繳納增值稅;除此之外，納稅人提供租賃服務一次性收取租金，要在取得預收款的當天一次性繳納增值稅。
三、房產稅
根據房產稅暫行條例第7條的規定，房產稅按年徵收，分期繳納。由省、自治區、直轄市人民政府固定納稅期限。
因此，房產稅是按年徵收的，分期繳納，一次性收取多年租金的，不用一次性繳納房產稅。
我是王小花
你好，很高興回答你的問題
首先明確一點，你說的一次性取得租金收入，就是採用預收賬款的方式出租，分別看一下在這種方式下，企業該如何繳納增值稅和所得稅。單純說，可能說的不清楚，那就舉個簡單的例子。
你的企業和乙企業5月1日簽訂辦公樓租賃協議，協議約定租賃期一年，租金14萬，在合同簽訂當日，乙公司一次性支付租金14萬，即5月1日—下年4月30日的租金。
1. 如何繳納增值稅？
根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》的規定，納稅人提供租賃服務採取預收賬款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收賬款的當天。
所以貴企業提供租賃服務，一次性取得資租金收入的，收到預收賬款時，就發生了增值稅納稅義務。
因為租賃不動產的增值稅率為9%，所以5月1日的會計分錄是
借：銀行存款14
貸：預收賬款12.8
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1.2【14÷（1+9%）】
2. 如何繳納所得稅？
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
貴企業一次性取得租金收入時，可以分期均勻計入相關年度收入交納所得稅。所以你的企業可以將收取的5月1日—4月30日期間的租金收入在12個月內分期確認，每一個月的會計分錄
借：預收賬款1.07
貸：其他業務收入1.07【12.8÷12】
會計考試草稿
一次性取得的租金收入要如何繳納增值稅和企業所得稅？在實際中，要繳納的增值稅，在開具增值稅專用發票的當月，繳納就行。
為什麼是在租金髮票開具的當月了。在實際中，一次性取得的租金收入相當於預收賬款，在稅法中規定了預收賬款的方式銷售時，收到款項時就需要繳納稅費。
需要提醒的是，在開具租金髮票，不管自己開具還是去稅務機關開具。但在發票上一定要在備註欄裡寫上房屋的地址等信息。否則，發票是不完備的，如果是專票，還會影響認證。
那麼，一次性取得的租金收入，在企業所得稅上如何繳納呢？要看一次性取得的租金收入是多少，期限多少。
當期一般租金收入不多，期限在半年以內時，就直接計入當月收入。那企業所得稅也是按照當年收入，繳納企業所得稅了。
那要是租賃期在半年以上，金額較多的。財務賬上確認收入時，會按照租賃期進行分攤確認收入。那麼當年的企業所得稅繳納，就是按照已確認的租賃期的租金收入，繳納企業所得稅。
希望我的回答對您有效，歡迎大家批評討論。
財務紫苡依依
說直接點：所得稅看當月利潤情況進行相應處理，利潤高按合同期分攤計入，如利潤低可一次性計入，看自己計劃所得稅上交情況確定；增值稅，一次性計入當期收入，當然也可商議開兩張發票，跨月的。
