發改價格規[2019]2015號關於印發《關於完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知規定，
暫免徵收小微企業殘保金。對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免徵收殘保金。很多人就在問，這裡小微企業和增值稅小微企業免徵增值稅有什麼關係？總感覺最近兩年經常在政策文件中看到這個名詞，好像小微企業增值稅、企業所得稅等都有優惠政策，但是總感覺有點傻傻分不清。
其實，“小微企業”是一個習慣性的叫法，並沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部於2011年6月發佈的《中小企業劃型標準》，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。
而在各種優惠政策上，它又有特定的標準，只要滿足要求，那就是這個政策的小微，比如增值稅的小微企業就是滿足銷售額條件，最近殘保金的小微企業那就是滿足人數限制即可。
“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例 ，指的是符合稅法規定條件的特定企業，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用於企業所得稅優惠政策方面。在進行企業所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，並按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。
二哥特意把小微企業、小型微利企業、小型、微型企業幾種情況的標準、涉及優惠政策以及條文歸納整理了一下，供各位朋友參考學習。
如果疑問可以留言問二哥，覺得總結的不錯請不吝分享朋友圈。
圖片可以放大看，可保存到手機
1
增值稅優惠政策的小微企業，必須是小規模納稅人，一般納稅人即使銷售額達標，也不得享受。
財稅〔2019〕13號第一條就規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。
這裡的小微企業特指，銷售額不超過10萬元（按季30萬元）的小規模納稅人。
2
小型微利企業是企業所得稅優惠政策中的一個概念，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，滿足條件都能享受。
財稅〔2019〕13號號文規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
這裡的小型微利企業當然既可以是小規模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業的四個條件就能享受。
3
滿足條件的小型微利企業企業所得稅是分段計算，無需備案，在預繳和彙算清繳通過填寫申報表相關內容即可享受。
所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅。
舉例說明，2019年一個年應納稅所得額為300萬元的企業。
企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。
預繳申報表填寫如下：
《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）表填寫如下：
《減免所得稅優惠明細表》（A201030）第1行填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。
本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。300萬計算出來的減免企業所得稅的金額就是50萬。
4
滿足免徵收增值稅的小微企業不需要單獨備案，只需要在納稅申報表填寫是填寫到相應欄次即可。
比如，二哥稅稅念公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅，2019年第一季度，公司實現銷售收入20萬元，均自開了增值稅普通發票。
那麼4月份申報增值稅時候，直接填寫在增值稅納稅申報表的第9行、10、17、18行，如下圖。然後保存申報即可。
注意：這裡舉例的數據都是不含稅金額。
5
小規模納稅人代開或者自行開具的專用發票需算在免稅銷售額之內，但是其本身需要單獨繳納增值稅。
這是什麼意思呢？就是說專票的銷售額在計算小微企業是否符合免徵增值稅時候要納入來算，但是其又要單獨交增值稅。
比如，二哥稅稅念公司2019年一季度代開了1萬元增值稅專用發票，自行開具了19萬元增值稅普通發票，那麼算季度銷售額時候就是1+19=20萬元，不到30萬元，滿足小微企業免徵增值稅規定。
但是代開的1萬元這部分是需要繳納增值稅的，其餘的19萬元免稅。
申報表就需要這麼填。
注意：這裡舉例的數字都是不含稅金額。
代開的1萬的部分要填寫在第1、2欄次裡面作為應稅基數。
免稅的19萬部分填寫在9、10欄次，由於代開時候已經預繳了增值稅300，所以本期實際應補稅額是0。
6
個體工商戶也能享受小微企業免徵增值稅優惠政策，只要它是小規模納稅人且滿足銷售額的條件，但是申報表填寫卻有所不同。
個體工商戶需要填寫到填到9和11欄，而不是9和10欄。
這個填表說明說的很清楚，第11欄“未達起徵點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起徵點（含支持小微企業免徵增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
比如：二哥稅稅念雜貨鋪是一個個體戶，2019年1季度銷售收入20萬元，全部自開增值稅普通發票，那麼在進行增值稅申報的時候，就這樣填寫。
個體工商是不繳納企業所得稅的，個體工商按經營所得繳納個人所得稅，所以企業所得稅的小型微利企業優惠和個體戶完全搭不上邊。
也就是說個體戶不能享受小型微利企業企業所得稅政策。
7
30萬銷售以下的所有納稅人，附加和水利基金都免。
財稅[2016]12號，自2016年2月1日起，將免徵教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的範圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人
滿足條件的納稅人，在申報教育費附加及地方教育費附加時候應該選擇減免代碼享受減免政策。
教育費附加減免代碼：0061042802
地方教育費附加減免代碼：0099129999
小夥伴們，看了上面的內容。
你對“小微企業”的各種情況有沒有更進一步的認識了呢？
閱讀更多 神唐稅務師 的文章
