中國社會科學院財經戰略研究院副研究員 蔣震
隨著國地稅合併，明年起，社保繳費將完全劃歸稅務機關全責徵收，大家非常擔心這次改革之後企業負擔的變化。現行社保繳費是以職工平均工資水平作為繳費基數的。然而，在各地區認定社保繳費基數時，各地區認定的基數有所差異，有些地區會出現認定基數偏低的問題。
稅務機關一直負責針對企業、自然人的各項稅款的徵收，具有全國統一、非常完備的組織機構體系、人員體系、信息體系、檢查稽查體系等，徵管效率將大大提高，而且，國地稅合併之後，適用同一繳費基數認定程序，也能夠大大降低地方對社保繳費的干預。稅務機關在徵收社保繳費時，必然會對社保繳費基數、企業所得稅的工資薪金費用扣除、個人所得稅的應稅所得等進行聯動比對，那麼認定的社保繳費基數會有所拓寬，也許會加重企業社保繳費負擔。
這顯然對不同生產要素結構的行業有著不同影響，資本密集型行業受到的影響相對較小，而勞動密集型和人力資本密集型可能受到的影響較大。事實上，決策部門已經注意了這個問題，9月6日召開的國務院常務會議明確表示，研究適當降低社保費率，確保總體上不增加企業負擔。在這個時間點，顯然能夠給予市場一個穩定的預期，能夠讓企業的稅費負擔處於一個較為穩定的狀態，有利於激發市場活力。
從根本上來說，社保繳費問題的爭論，源於我國快速的人口老齡化帶來的社保支出壓力，這個問題帶來的挑戰日漸凸顯。據新華網援引專業人士的數據：“預計到2050年前後，我國老年人口數將達到峰值4.87億，佔總人口的34.9%”。社保籌資是應對老齡化帶來的必要手段。”
社保支出缺口的大小是決定社保繳費率的關鍵因素，從中長期來看，中國社保支出缺口的籌資壓力不容小覷。從優化制度的角度來看，應對社保支出缺口的手段也是多種多樣的。比如，未來我們必須要推進社保的全國統籌，當然，這需要一個過程，從今年起實施的養老金中央調劑金制度奠定了一個良好的開端，能夠有效調劑各地區養老金的“餘缺”，這項制度還會繼續推動改革，直至實現全國統籌。
此外，通過供給側結構性改革激發創新活力，從而提高全社會勞動生產率，也是一個重要的解決辦法，這能夠通過提升單位勞動力創造的價值從而提升應對老齡化的壓力。比如，人工智能和機器人的發展就能夠讓更多製造業勞動力解放出來，去從事一些服務業生產活動，讓服務業在社會價值創造中發揮更大作用。所以說，社保繳費問題不僅僅是一個繳費率的問題，從根本上反映出，中國未來相當長時期內面臨人口老齡化的重要挑戰，這個問題的挑戰必須要統籌協調，尋求最佳的解決辦法。
此外，從稅制改革角度來看，社保繳費負擔的解決也需要從優化稅制結構的角度來統籌考慮。中國的稅制結構主要是以增值稅等流轉稅作為主體，在個人所得稅和財產稅等直接稅比重亟待提高的情況下，企業成為主要納稅主體。從理論上來說，增值稅採取道道課徵、進項抵扣的方式，是一種具有中性作用的稅種。
然而，在增值稅制的現實運行中，由於多檔稅率、進項稅款留抵、各項增值稅優惠等方面的存在，導致整個產業鏈上各個環節的稅負分佈無法做到理論設計的理想狀態。因此，增值稅的實際中性作用受到限制，對商品或者要素等市場資源的流轉造成影響，對市場活力也會產生顯著影響。雖然，隨著“營改增”改革圓滿完成，增值稅制的中性作用大大增強，但是增值稅制本身仍然需要優化，從優化稅制結構的大局下去統籌考慮深化改革。
推動單一稅率改革、解決進項稅款留抵對企業造成的負擔問題、降低增值稅等流轉稅比重、提高個人所得稅和房地產稅等直接稅比重，這些改革會顯著降低企業繳納的稅費負擔，對沖社保繳費體制改革帶來的影響，有利於發揮市場活力，這是我們當前需要重視的。
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