根據中辦、國辦印發的《國稅地稅徵管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一徵收。

專家分析，這將大幅減少企業不交全、不按時交、不足額交社保費等不合規行為，履行社保費繳納的法定義務。

但是，根據國內最大的社保第三方專業機構51社保發布的《中國企業社保白皮書2017》，社保繳費基數完全合規的企業僅佔24.1%。低繳社保費甚至成為業內公開的“秘密”。

那麼，在大量企業未能按時足額繳納社保費的背景下，由稅務部門統一徵收後，這些企業會面臨什麼情況呢?

中國社科院財經戰略研究院研究員汪德華表示，據其粗略測算，這一政策至少將增加企業30%成本。他建議，給予不合規企業一定的過渡期，繼續執行降費率政策，同時逐步實現全國繳費基數、費率的統一，並多渠道增加社保基金收入以維持其可持續性。

企業社保成本壓力大

用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費。《社會保險法》的這一規定，至今尚未全部執行。

上海社科院經濟研究所副研究員肖嚴華等人曾在《降低社會保險費率與社保基金收入的關係研究》(關注：平凡的會計人ID:pf-acc)一文中稱，據陝西省政府與省總工會第二十三次聯席會議，2016年陝西省欠繳養老保險費的企業達4700多戶，欠繳金額約42億元。

而從全國來看，全國工商聯副主席謝經榮去年曾透露，2014年起，全國工商聯對全國民營企業進行抽樣調查。通過調查2000多個樣本的1626個有效問卷發現，2016年民企為全部職工繳納五項社保的企業僅為38.2%，比2015年的40.5%還下降了2.3個百分點。

《中國企業社保白皮書2017》則顯示，從2016年開始，中國企業社保合規的壓力增大，基數合規的企業比例停滯不前，甚至略有下滑。基數合規企業比例從2015年的38.34%下滑到2016年的25.11%，降低了13個百分點。2017年基數合規企業比例繼續下降，僅為24.1%。

為何社保合規企業比例如此之低?據瞭解，我國社保費率佔企業成本較高。大體來看，我國僱主的社保繳費費率合計在30%以上，高於日本、韓國和東南亞各國。

出臺配套減負政策

明年起，社保“逃費”行為預計將被有效遏制。

目前，各地社保徵收分為兩大模式：社保經辦機構徵收和稅務徵收。其中，稅務徵收又分為稅務代徵和稅務全責徵收。

有企業家表示，雖然多地已由稅務部門代徵代繳，但徵管改革硬性規定了稅務部門徵收，這將提高稅務部門徵收的積極性，徵費將擁有徵稅同等的強制力和精確度。

一位社保專家告訴21世紀經濟報道記者，社保歸為稅務部門徵收以後，如果企業不是足額繳納，很容易被稅務稽查。“稅務部門可以通過個稅申報情況，反推社保基數。如果反推的社保基數，和企業繳納社保的實際基數不一致，稅務部門就能發現企業的不合規行為。”

據記者瞭解，北京等地的稅務部門已為明年正式徵收社保費做好準備。而6月15日，國地稅合併當天，國家稅務總局黑龍江稅務局就發佈1號文件，規範企業養老保險參保繳費。本月起，該地將針對勞務派遣公司、物業保安公司、建築施工企業、季節性用工較多企業這四類企業進行社保費徵繳的專項整治行動。據悉，這四類企業大多都沒有按規繳納社保。

不過，社保費徵收部門明確後，企業的抱怨也隨之而來：明年起企業社保成本必然提高，從而加重企業負擔，不少員工則要體驗到手工資減少的心理落差。

“據我所知，企業的社保合規水平太低，包括覆蓋面、基數等等都不合規。突然要求企業合規，特別是製造業企業，存在很大壓力。個人初步測算，企業成本要上升30%以上。”汪德華說。

汪德華認為，企業社保合規肯定是方向，不過不要操之過急，可以為企業設定比如兩到三年的過渡期;其次，進一步降低社會保險費率，降費可以提高企業參保積極性，綜合下來未必會損害社保收入;逐步統一全國的社保繳費基數、費率;通過國有資本劃轉社保基金等方式提高基金籌資力度，維持可持續性。

不過，企業反映，降費率對企業減負的效果不明顯。即使降費工作不斷推進，但受到下調比例不高、繳費基數上漲、五險統一加快等因素影響，企業減負作用不明顯。

有企業家建議出臺相關政策來彌補員工的心理落差，比如減少個稅，從而降低員工到手工資的下滑幅度。從企業層面來講，社保降費空間不大，因此希望國家多出臺稅收優惠政策。同時，稅收優惠的條件更公開透明化，減少企業隱形成本，讓企業無需花錢請代理公司。

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來源|21世界經濟報道/平凡的會計人