一般納稅人和小規模納稅人是增值稅裡的概念 。
中國18種稅收,只有增值稅裡規定了納稅人分為一般和小規模。這兩者之間的區別和聯繫,就是指增值稅的計算和申報。中國所有的個體工商戶或者企業基本上都是增值稅納稅人,首當其衝要考慮的就是一般和小規模兩種身份。
認定條件:
自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準為年應稅銷售額500萬元及以下,那麼,年應稅銷售額500萬元以上的應認定為一般納稅人。即:
一般納稅人:年應稅銷售額500萬元以上(特殊情形除外)
小規模納稅人:年應稅銷售額500萬元及以下(特殊情形除外)
稅率和徵收率:
這個是最重要的區別。一般納稅人稅率依據行業不同為6%、11%、17%,2018年5月1日之後調整為6%、10%、16%。一般商業和工業17%,建築業、房地產業、交通運輸業11%, 其他現代服務業6%。小規模納稅人只有徵收率,依據行業不同分為3%和5%。不動產出租或出售,勞務派遣差額徵收,徵收率為5% 其他徵收率為3%。
申報期限:
一般納稅人增值稅按月申報,月度結束之後次月的15個工作日內申報。小規模納稅人一般按季申報,季度結束之後次月15個工作日內申報。
稅額計算:
一般納稅人可以抵扣進項稅,計算方法:應交增值稅=銷項稅-進項稅。小規模納稅人不可以抵扣進項稅,計算方法:應交增值稅=不含稅銷售收入*徵收率。
發票取得:
一般納稅人:購進貨物、應稅勞務、服務等可以抵扣進項稅,符合條件的,可以適用加計抵減政策。
小規模納稅人:購進貨物、應稅勞務或服務等即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣進項稅,不可以適用加計抵減政策。
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