2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免徵增值稅，今天小編將以案例示範的形式將小規模納稅人申報的流程給大家做一份詳細的回答！
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規模納稅人，按季申報，2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
案例2：全部開具增值稅普通發票
某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發票，本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發票銷售額28萬元銷售收入填列於主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫於主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發票
某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發票不能享受免稅優惠，應按規定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
案例4：既有增值稅普通發票，又有增值稅專用發票
某公司是小規模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發票5萬元，開具增值稅普通發票23萬元。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規模納稅人免稅政策，但其中自開專用發票部分應按規定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
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