最新的一項研究發現，對於高級管理人員來說，他們在審計公司取得的管理經驗，並不一定是一種優勢。尤其是在那些高收入人群中，這種所謂的“優勢”可能會成為其“劣勢”。
財務總監當會計的日子一去不復返
對於首席財務官（CFO）或其他公司高管來說，擁有會計專業知識有多重要呢？在世紀之交時，一家大銀行的財務總監說：“財務總監當會計的日子已經一去不復返了。”但自那以後，或許是受到本世紀臭名昭著的企業會計醜聞和全球經濟嚴重衰退的影響，人們的看法似乎發生了轉變。
正如一份最新出版的學術研究報告所指出的那樣，學者、從業者和監管機構通常關注的是會計能力的提高，他們認為只有掌握較高的技能，會計從業人員才不會提供有重大錯誤陳述的財務報告。
高管會計知識匱乏現象普遍存在
美國國會於2002年為應對重大會計醜聞而成立的美國公眾公司會計監督委員會（PCAOB）將管理會計能力的缺乏列為造成財務誤報的一個突出風險因素，這反映出了一種趨勢。
然而，美國會計協會去年11月出版的《會計評論》雜誌上刊載了一篇標新立異的學術論文，推翻了此前公認的看法。該論文認為，公司高層管理人員中普遍存在會計專業知識匱乏，而會計專業知識缺失往往會對公司財務報告的質量產生一定的負面影響。
這項名為《審計人員能看到公司首席執行官（CEO）在會計知識方面存在明顯短板嗎？》的論文所得出的結論是，公司高管會計知識匱乏現象普遍存在。因此，該調查結果對監管機構、公司董事和負責證明客戶公司財務報表準確性的外部審計師有重要意義。
目前，美國得克薩斯基督教大學的安妮·阿爾布雷希特、密蘇里大學的伊萊恩·莫爾丁和佛羅里達州立大學的內森·牛頓等會計學教授，對美國國內3000多家上市公司的CFO、CEO和其他高管進行了問卷調查。調查結果發現，作為審計公司的合夥人或經理，一旦其有上市公司高管任職背景，這些人就會大大增加目前財務報表造假的可能性。
他們以前的經驗，為其提供了審計程序和談判策略的相關知識。因此，當外部審計員發現財報出現錯誤陳述時，這些高管就可以使用其身居高位的身份，隱藏錯誤陳述或避免權益調整。畢竟，他們的伎倆被揭穿需要一定的時間。
可能增加造假隱患？
簡言之，高管的會計能力可能是一把“雙刃劍”，既可以增強財務報告的可信性，也可以完全顛覆財務報告的真實性。
他們進一步解釋說:“我們不認為單憑會計能力就會導致錯報，因為會計能力可能會提供產生可靠財務報告的能力。我們沒有理由期望擁有會計能力的高管比沒有會計能力的高管更誠實。相反，會計能力與其他欺詐風險因素相互作用，增加了重大錯報的風險。”
還有哪些欺詐風險因素值得關注？教授們關注高管薪酬，因為“審計準則特別把高管薪酬包括在風險評估中，而先前的研究表明，基於薪酬的激勵會導致錯誤陳述。”事實上，研究發現，公司高層管理人員的會計專業知識，在大大提高其高管薪酬的同時，也增加了財務造假的隱患。
就其本身而言，過去高管的審計經驗並沒有顯著增加財務虛報的可能性。但是，當這種專業技能遇到高管超額薪酬時，這種可能性就大大增加。以至於高薪公司比低薪公司更有可能出現財務造假。
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