最新的一项研究发现，对于高级管理人员来说，他们在审计公司取得的管理经验，并不一定是一种优势。尤其是在那些高收入人群中，这种所谓的“优势”可能会成为其“劣势”。
财务总监当会计的日子一去不复返
对于首席财务官（CFO）或其他公司高管来说，拥有会计专业知识有多重要呢？在世纪之交时，一家大银行的财务总监说：“财务总监当会计的日子已经一去不复返了。”但自那以后，或许是受到本世纪臭名昭著的企业会计丑闻和全球经济严重衰退的影响，人们的看法似乎发生了转变。
正如一份最新出版的学术研究报告所指出的那样，学者、从业者和监管机构通常关注的是会计能力的提高，他们认为只有掌握较高的技能，会计从业人员才不会提供有重大错误陈述的财务报告。
高管会计知识匮乏现象普遍存在
美国国会于2002年为应对重大会计丑闻而成立的美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）将管理会计能力的缺乏列为造成财务误报的一个突出风险因素，这反映出了一种趋势。
然而，美国会计协会去年11月出版的《会计评论》杂志上刊载了一篇标新立异的学术论文，推翻了此前公认的看法。该论文认为，公司高层管理人员中普遍存在会计专业知识匮乏，而会计专业知识缺失往往会对公司财务报告的质量产生一定的负面影响。
这项名为《审计人员能看到公司首席执行官（CEO）在会计知识方面存在明显短板吗？》的论文所得出的结论是，公司高管会计知识匮乏现象普遍存在。因此，该调查结果对监管机构、公司董事和负责证明客户公司财务报表准确性的外部审计师有重要意义。
目前，美国得克萨斯基督教大学的安妮·阿尔布雷希特、密苏里大学的伊莱恩·莫尔丁和佛罗里达州立大学的内森·牛顿等会计学教授，对美国国内3000多家上市公司的CFO、CEO和其他高管进行了问卷调查。调查结果发现，作为审计公司的合伙人或经理，一旦其有上市公司高管任职背景，这些人就会大大增加目前财务报表造假的可能性。
他们以前的经验，为其提供了审计程序和谈判策略的相关知识。因此，当外部审计员发现财报出现错误陈述时，这些高管就可以使用其身居高位的身份，隐藏错误陈述或避免权益调整。毕竟，他们的伎俩被揭穿需要一定的时间。
可能增加造假隐患？
简言之，高管的会计能力可能是一把“双刃剑”，既可以增强财务报告的可信性，也可以完全颠覆财务报告的真实性。
他们进一步解释说:“我们不认为单凭会计能力就会导致错报，因为会计能力可能会提供产生可靠财务报告的能力。我们没有理由期望拥有会计能力的高管比没有会计能力的高管更诚实。相反，会计能力与其他欺诈风险因素相互作用，增加了重大错报的风险。”
还有哪些欺诈风险因素值得关注？教授们关注高管薪酬，因为“审计准则特别把高管薪酬包括在风险评估中，而先前的研究表明，基于薪酬的激励会导致错误陈述。”事实上，研究发现，公司高层管理人员的会计专业知识，在大大提高其高管薪酬的同时，也增加了财务造假的隐患。
就其本身而言，过去高管的审计经验并没有显著增加财务虚报的可能性。但是，当这种专业技能遇到高管超额薪酬时，这种可能性就大大增加。以至于高薪公司比低薪公司更有可能出现财务造假。
閱讀更多 會計教練小郭老師 的文章
