週五，在三大金融監管部門外加國務院領導集體向市場喊話後，股市一掃前期的陰霾微微反彈。10月20日，週六，廣大群眾週末本來在家歡唱股市春天幻想曲，展望下週股市一片紅。國稅總局《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》（以下簡稱“《個稅扣除辦法》”）新鮮出爐，讓廣大群眾表示：休息日出徵求意見稿，不按常理出牌。幸福真得來得太突然，我有點受不了！
為什麼在休息日出徵求意見稿？
預留給公眾提出意見的時間也可以佐證筆者的這種推測。國務院根據新《立法法》對《行政法規制定程序條例》和《規章制定程序條例》進行了重大修改，已於2018年5月1日生效。新修改的《規章制定程序條例》要求起草規章，除依法需要保密外，應當將規章草案及其說明等向社會公佈，徵求意見。向社會公佈徵求意見的期限一般不少於30日。稅總2018年7月13日公佈的《稅務部門規章制定實施辦法（修訂徵求意見稿）》徵求意見，就是按此規定給公眾不少於30日的徵求意見期限。
《個稅扣除辦法》屬於部門規章，按照新修訂的《規章制定程序條例》，向社會公佈徵求意見的期限一般不少於30日。雖然《條例》對徵求意見的期限並沒有強制要求，但是從2018年10月20日公告到11月4日結束收集意見，這次只預留給公眾16日徵求意見的時間，時間短也確實反映出個稅改革的迫切性。大家可以暗自竊喜，這次個稅改革國家是真的要給大家發大紅包，紅包正快馬加鞭在趕路。
你是最幸福的人，還是最苦逼的那一個？
這個休息日，相信不少人和我一樣，拿起計算器，對著《個稅扣除辦法》，給自己算了個稅。大家在感嘆自己享受到減稅福利稅後收入增加的同時，有沒有想過哪些人將獲得最大的減稅福利，哪些人又可能無法獲得減稅福利？筆者將對照《個稅扣除辦法》六大項專項扣除項目逐條解析。
一是子女教育專項附加扣除。 子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年12000元的標準定額扣除。學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育。學歷教育包括義務教育、高中階段教育、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。子女包括婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女等。
要想享受這項扣除，你得先有個娃，這充分體現了國家是鼓勵生育的。扣除是按子女的個數定的，也沒有上限限制，暫不考慮計劃生育政策要求，要想多享受扣除，就要多生，充分體現了國家是鼓勵生育的。隨著社會發展，非婚生子現象也逐漸被中國社會所接受，把非婚生子女也納入其中，可以說稅總的政策制定是很有前瞻性的。孩子3歲以前的超前啟蒙教育，國家是不鼓勵不反對的，大家量力而行。
筆者認為，這項扣除也有不合理的地方：撫養一個孩子，撫養兩個孩子，以及多個孩子的成本、邊際成本是不同的，如果鼓勵生二胎，可以提高第二個子女扣除定額。如果是單身媽媽獨立扶養子女，可以加計一倍扣除。子女讀到碩士、博士階段，還需要父母供養，這是當下中國國情，卻不應該支持鼓勵和提倡。可以將高等教育限定為大學專科、大學本科。
二是繼續教育專項附加扣除。納稅人接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元定額扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。
社會發展很快，一個人工作後五年不學習進行知識更新，就會被社會淘汰。國家提倡終生教育的理念，支持公民在完成學校教育後，接受繼續教育和職業教育。根據在職研究生之家網站的數據，國內除了EMBA、MBA學費動輒幾十萬外，一般學歷繼續教育學費在每年2-4萬。雖然學歷教育期間按照每年4800元定額扣除遠低於學費支出，但考慮到接受繼續教育的納稅人本身的經濟能力和國家財政負擔，這個扣除額度是比較客觀的。
專業技術人員職業資格繼續教育包括哪些還有待明確，很大可能性是按照《人力資源社會保障部關於公佈國家職業資格目錄的通知》（人社部發〔2017〕68號）執行標準，共計140項，覆蓋教師、工程師、會計師等各行各業。要想享受這項政策，大家就要看看本行業有哪些在目錄範圍的資格，計劃考取，在取得相關證書的年度，就可以享受3600元定額扣除。
三是大病醫療專項附加扣除。一個納稅年度內，在社會醫療保險管理信息系統記錄的由個人負擔超過15000元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年60000元標準限額據實扣除。
“因病致貧、因病返貧”，在現實生活中不時上演。由於人口老齡化、醫療技術和設備的進步更新等多方面的原因，居民所承擔的醫療費用正在逐年上升，基本醫保難以解決群眾因大病承擔的重負。近年來由於我國經濟增長水平正處於換擋期，醫保基金收入的增長在下降，人口的老齡化和疾病的慢性化，所帶來的醫療費用的持續增長，直接導致醫保基金費用的壓力越來越大，部分省份收緊了乙類藥品，個人負擔部分增加。此項扣除可以極大地緩解公民大病醫療支出負擔，而且只需要提供醫療服務收費相關票據原件或複印件就可在限額內扣除，操作也很簡便。
四是住房貸款利息專項附加扣除。納稅人為家庭購買的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標準定額扣除。不管使用商業貸款還是政策性貸款都可以扣除。
如果你在北上廣深這條扣除規定確實有點扎心。不是土豪的你，首先要掏空六個錢包支付了首付買套房，這動輒也要幾百萬，然後才可以享受扣除利息。以目前深圳為例，在福田區地段一般地段買一套六十多平的二手房，價格也要五萬多一平方米，首付要120萬，30年還貸款月供高達每月一萬五千元，這每月1000元的扣除確實顯得蒼白無力。
西南財經大學經濟與管理研究院院長甘犁認為，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10％到15％，1000元扣除標準約佔我國人均月工資15％，處於較高水平。筆者認為，國內一線城市房價過高，購房者房貸壓力很重，佔月工資比重過大，這種與韓國、墨西哥、意大利等的橫向比較毫無可比性。我國一二三線城市房價懸殊較大，可以考慮提高定額上限，在定額內按實際發生額的一定比例扣除。這樣既便於全國統一操作，而且能夠使得一二三線城市首套購房者都可以享受到同等幸福感的減稅優惠。或者參照住房租金專項附加扣除不同城市執行不同的扣除定額標準。
五是住房租金專項附加扣除。如果在主要工作城市沒有住房，租賃住房發生的租金支出,可以按承租的住房位置劃定的標準定額扣除。直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元。其他城市的，市轄區戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元；市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元。
這條扣除項目，我把它稱作是《個稅扣除辦法》的良心之作，非歧視性條款，經典扣除項目。毫無疑問，這條符合國家“房不是用來炒的”政策導向。稅總既充分考慮了無房、有房不在本地等各種群眾的需求，讓其享受了與購房者扣除利息同等的稅收優惠，又充分考慮了區域性的租金差異。同時，不允許同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除，從政策層面早早就堵住了聰明的國人跨區域套利機會。
最後一項贍養老人專項附加扣除。獨生子女贍養60歲以上父母的贍養支出按每年24000元的標準定額扣除；非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每年24000元的扣除標準定額。
從2018年到2023年，我國將進入急速老齡化階段，少子女階段，往往一個子女需要供養兩個老人。允許贍養老人專項附加扣除，可是說是國家從政策層面在支持家庭養老方面的大手筆。從全國平均水平來說，如果沒有重大疾病，每月1000元確實能覆蓋一對老人的基本生活支出。
現在，我們可以拿著小本本，勾畫出能充分享受六項專項附加扣除的群眾，堪稱“最幸福的人”。他們的基本特徵是：獨生子女，上有老下有小，本人碩士或博士在讀，年內參加職業資格考試，正在供首套房或租房，年內還生了場大病自費超過1.5萬。
當然，還存在一些人，完全無法享受六項專項附加扣除，堪稱“最苦逼的那一個”。 他們的基本特徵是：座標北上廣深一線城市，買不起首套房，住單位宿舍，年內還生了場大病自費未超過1.5萬，父母尚年輕，剛完成博士學位，暫無繼續教育需求，單身未婚無娃博士。
如何提高幸福指數？
國家發了個稅附加扣除的大紅包，要想領取紅包，還需要按照《個稅扣除辦法》準備相關資料，提交給扣繳義務人或稅務機關。《個稅扣除辦法》徵收管理部分列舉了十大類資料信息，外加一個“其他信息”兜底。我們將十大類信息和六大扣除項目作了簡單匹配分類：
第一類是定額扣除項目，只需要確認身份真實和事實發生。例如，贍養老人專項附加扣除需要提供衛生健康部門的獨生子女證明和公安部門出具的戶籍證明。子女教育專項附加扣除需要提供教育部門的學籍證明。住房租金專項附加扣除需要提供租賃住房合同。
第二類是限額扣除項目，只需要證明實際發生相關支出的資料信息。例如，醫療保障部門出具的個人負擔醫療費用信息，以及醫療服務收費相關票據原件或複印件，可以作為大病醫療專項附加扣除的資料信息。第三類是定額扣除項目，需要事實和支出證明雙重信息。例如，房產部門不動產登記信息，加上從住房公積金中心和金融監管部門提供的還款支出信息，才能作為住房貸款利息專項附加扣除的資料。繼續教育學籍證明，還需加上收費財政票據才可以作為繼續教育專項附加扣除的資料。
如此名目繁多的資料信息，涉及到公安、醫療、金融等多部門通力合作，是對社會綜合管理的考驗。頂層設計方面，需要稅務總局協調各部門，儘量開通互聯網自主申請信息證明的通道，能簡化的證明儘量簡化。筆者認為，住房貸款利息專項附加扣除的資料可以考慮儘快將各地住房公積金中心數據接入個人徵信系統，簡化由個人徵信還款信息代替目前多項資料。
減稅確實是好事，會提高國民的幸福指數，帶動國內消費和投資。但是，減稅對每個人幸福指數的提升程度確實有差異，自然就存在“最幸福的人”、 “最苦逼的那一個”，以及介於兩者之間的大多數。在個稅六項專項附加扣除標準下，如何提高個人幸福指數確實是門學問，簡單總結：多養孩子、多讓孩子讀書、多讓自己充電、多孝敬父母，買房租房一個樣。
當然，目前只是《個稅扣除辦法》的徵求意見階段，我們期待更完善的扣除標準和細則出臺，更切切實實提高全民的幸福指數。大家也要充分利用好這16天的時間通過稅總網站首頁的意見徵集系統或郵寄信函方式，提出自己對《個稅扣除辦法》的意見。向社會公佈徵求意見是法定程序，內容也不是“板上釘釘—不能改”，稅總也希望聽到納稅人的聲音，進一步修訂完善《個稅扣除辦法》。
閱讀更多 格隆匯 的文章
